注册会计师审计失败问题研究

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1、学校代码10125专业代码120201山西财经大学硕士学位论文题目注册会计师审计失败问题研究姓名吉慧慧专业会计学研究方向审计指导教师辛旭2013年5月18日`UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleTheStudyonAuditFailureofCPANameJiHuiHuiMajorAccountingResearchOrientationAuditTutorXinXuMay18th，2013山西财经大学学位论文原创性声明本人郑重声明

2、：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本申明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日1山西财经大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学

3、位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日2摘要自1981年我国恢复注册会计师制度以来，注册会计师审计的发展已经经历了30多个年头。在这一过程中，为适应市场经济、特别是证券市场的建立和完善的要求，注册会计师审计得到了快速、持续的发展。注册会计师审计作为市场经济控制机制的重要组成部分，促进了市场经济控制机制效率的提高，确保了市场经济的有效运转，得到了社会广泛认可，初步确认了其在社会经济结构中的地位。可与此同时，审计所起到的作用与社会公众的期望之间的差距也越来越大，面临的诉讼也越来越多。我

4、国证券市场上先后发生的“银广夏”、“科龙”、“麦科特”等重大审计案件，已经使中国注册会计师受到了来自政府、社会公众（包括投资者和债权人）等各方面的严厉批评。这为我国的注册会计师敲响了警钟，无论如何，不能再对审计失败等闲视之。本文从介绍审计失败的相关理论和研究现状入手，采用规范研究和案例分析相结合的方法，考察了近12年来中国证券监督管理委员会对会计师事务所及注册会计师的处罚案件共48起。按照从抽象到具体、从局部到整体、从问题到对策的思路，较全面、系统地分析研究了我国独立审计失败的原因，并根据我国的实际情况提出了防范对策。【关键词】审计失败财务舞弊经营失败审计风险1AbstractSince

5、1981,thesystemofcertifiedpublicaccountants(CPA)hasrecoveryinChina,theCPAAudithasexperiencedmorethan30years.Inthisprocess,toadapttothemarketeconomy,inparticulartherequirementsofestablishandimprovethesecuritiesmarket,theCPAAudithasbeenrapidandsustaineddevelopment.TheCPAAuditasanimportantpartoftheco

6、ntrolmechanismofmarketeconomy,promotetheefficiencyofthemarketeconomiccontrolmechanisms，toensuretheeffectivefunctioningofthemarketeconomy,andhasbeenwidelyrecognizedofsociety,andinitiallyconfirmeditspositioninthesocio-economicstructure.Butatthesametime,therehasagrowinggapbetweentheroleplayedbytheau

7、ditandtheexpectationsofthepublic,andfacingmoreandmorelitigation.Inrecentyears,China'ssecuritiesmarkethasoccurred“Guangxia""Kelon""Macat"andothersignificantauditcases,theChineseInstituteofCertifiedPublicAccountantshasse