财务报表数据表象分析与稽查应对

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1、财务报表数据表象分析与稽查应对奚卫华2015.1纳税人俱乐部400-650-9936课程提纲•一、税务稽查选案中的重点税收指标•二、近三年税务稽查重点检查的报表项目•三、税务检查与企业的报表、账簿、会计凭证•四、常用的稽查方法与企业常见案例•五、企业所得税汇算清缴内控检查及方法•六、汇算清缴期间重点会计科目风险评估与账务调整•七、2015年其他税种的风险与纳税管理纳税人俱乐部400-650-9936一、税务稽查选案中的重点税收指标——被稽查原因分析重点税源户特殊行业的重点企业税负异常变化长时间零税负和负税负申报纳税信用等级低下《纳税

2、信用管理办法（试行）》——A、B、C、D四级，自2014年10月1日起施行日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人纳税人俱乐部400-650-9936一、税务稽查选案中的重点税收指标——过三关1.税负率指标：平均税负率VS预警税负率增值税税负率=本期应纳税额/本期应税收入所得税税负率=应纳所得税额/利润总额×100%税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100%税负率差异幅度超过或低于一定幅度-30%，则该企业申报异常。企业应建立税负率评估体系纳税人

3、俱乐部400-650-9936案例：某配件公司设置账外账偷税案可以某建安高枕配件生无产企业，忧了税负高吗？于同行业为时尚早！收支均账外经营情况下，前面分析失效纳税人俱乐部400-650-9936税务稽查选案中的重点税收指标2.发票综合比例分析法该企业主要生产建安配件，应当有很多下游个体户或房地产开发企业购买，或者不要发票，或者开具普通发票，而该公司专用发票开具率达到90%以上，明显不符合常规。明显的收入同支出均不入账，采用两套账偷税迹象纳税人俱乐部400-650-9936税务稽查选案中的重点税收指标3.财务数据配比分析收入、成本、费用

4、、利润、资产等财务数据配比分析纳税人俱乐部400-650-9936财务数据配比分析常用指标销售毛利率（主营业务收入—主营业务成本）/主营业务收入成本（收入）费本期期间费用÷本期主营业务成本（收入）用率销售利润率销售利润率=营业利润/（主营业务收入+其他业务收入）能耗率（投入产本期外购（水、煤等）数量/（主营业务收入+其他增值出分析）税应税收入）本期运费发生额/[本期存货购进额+主营业务收入+其他运费率增值税应税收入]存货周转率销售成本/平均存货（过高或过低）预收收入比率预收帐款余额/本期收入……纳税人俱乐部400-650-9936税务风险的自我

5、检测1.是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？2.公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？3.您所从事行业的相关税收优惠政策，是否了解？4.公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？5.对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？6.租赁、融资、购房或投资是否考虑纳税的事项？7.新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？8.新颁布的税收政策法规是否在30日内学习掌握？9.税务局的评估、约谈或稽查您是否了解其意图？10.是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？纳税人俱乐部400-650-9936二、近三年税务稽查重点检查的报表项目•（一）收入

6、与费用科目常见问题归集–1.收入方面–2.成本方面–3.期间费用方面纳税人俱乐部400-650-99361.收入方面•可能存在的问题：不计或少计收入、延期确认收入•主要的形式–不开发票不入账–销售边角废料不入账–出租房屋不入账–价外费用不入账–以收入冲减费用–以物易物不计收入–将收入计入往来账项……纳税人俱乐部400-650-9936如何查找问题•1.营业收入变动率=（本期营业收入－基期营业收入）÷基期营业收入×100%，与同行业其他企业的变动趋势比较•2.从资产负债表看企业的生产能力——资产的构成•3.动力、燃料消耗•4.发票开具与客户构成•

7、5.资金流检查：银行资金往来、往来款项——某酒吧案例•6.产品单价的变动•7.主副产品比例——啤酒生产企业案例；矿山案例•8.营业外收入/营业收入，是否存在将价外费用计入营业外收入问题•9.异常账务处理•10.原材料的领购存、投入产出比纳税人俱乐部400-650-99362.成本方面•可能存在的问题：虚增成本•如何查找问题•a.营业成本/营业收入•b.营业成本变动率•c.主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析•d.单位产成品原材料耗用率•e.各种材料配比分析纳税人俱乐部400-650-99363.期间费用•表A104000•期间费用：管

8、理费用、销售费用、财务费用•期间费用/营业收入；人均期间费用–案例分析：药品经销企业；软件开发企业–查明细，看发票•期间费用变动率=（本期期间费用-基