2008年税务检查风险防范及企业应对策略

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1、安徽税务网www.ahshuiwu.cn联系人：邵福顶QQ:251507643TEL：138551687052008年税务检查风险防范及企业应对策略第一部分税务稽查执法前置程序一、税务稽查工作流程（一）选案人工选案的基本方法是抽样。实施抽样又分为随机抽样和非随机抽样。在实行抽查选案时，一般都采用随机抽样法，它是按照概率规律抽取稽查对象的一种方法。税务稽查对象一般应当通过以下方法产生：1、采用计算机选案分析系统进行筛选；2、根据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择；3、根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定。税务机关计算机选案的指标主要有以下几个方面：1、分行业

2、生产经营指标平均增长值分析2、分行业财务比率分析3、企业常用财务指标分析4、流转税类选案分析5、企业所得税税前限制列支项目指标分析6、进出口税收指标分析7、税收管理指标分析税务机关认为需要立案查处（1）重大偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、避税、抗税案件；第33页共33页安徽税务网www.ahshuiwu.cn联系人：邵福顶QQ:251507643TEL：13855168705（2）重大伪造、倒卖、非法代开、虚开发票案件以及其他重大税收违法案件；（3）群众举报确而由上级派人查处的案件；（4）涉及到被查对象主管税务机关有关人员的案件；（5）上级税务机关认为需要由自己查处的案件；（6）下级税

3、务机关认为有必要请求上级税务机关查处的案件。（二）实施稽查向被查对象下达《税务稽查通知书》，并由收件人填写送达回证。税务人员在实施税务稽查时可以根据需要和法定程序采取询问、调取账簿资料、实地稽查、账外调查和异地协查等方式进行。税务稽查人员在税务查账时，在《税务稽查底稿》上逐笔如实纪录稽查中发现的问题及所涉及的账户、记账凭证、金额等细节，全面反映此项稽查工作的情况。（三）案件审理税务稽查审理主要包括：1、违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全。2、适用税收法律、法规、规章是否合法。3、是否符合法定程序。4、拟定的处理意见是否得当。审理终结的处理有以下几种处理方法：1、同

4、意《税务稽查报告》2、补正《税务稽查报告》3、不同意《税务稽查报告》4、构成犯罪案件的处理——移送。对税收违法行为的处罚应根据<税收征管法>及其实施细则以及第33页共33页安徽税务网www.ahshuiwu.cn联系人：邵福顶QQ:251507643TEL：13855168705<发票管理办法>的规定处理。（四）案件执行税务机关对税务违法行为处理完毕后，制作执行报告并交审理部门整理存档。属于公民举报的案件，还要依照有关规定做好奖励举报人的事宜。二、企业稽查中的权利（一）如果稽查人员到企业检查不出示税务检查证或人数少于二人以上的，纳税人;可以拒绝检查。（二）税务稽查人员与被查对象有利害关系

5、或有其他关系可能影响公正执法的，被查企业有权要求他们回避。（三）税务稽查人员调取账簿及有关资料时应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》，并要在三个月内完整退还。（四）税务稽查人员取证过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和迫供。（五）属于金融、部队、尖端科学等保密单位的，必须要求税务稽查人员提供《税务检查专用证明》。（六）税务稽查人员查封纳税人的商品、货物或其他财产时，未能提供有效的《查封（扣押）证》、《查封商品、货物、财产清单》、《扣押商品、货物、财产专用收据》的，纳税人可以拒绝查封。（七）税务机关在作出行政处罚决定之前，依法有告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据的

6、义务，当事人依法享有陈述、申辩的权利。（八）税务机关对公民作出2000元以上的罚款（含本数），或对法人和其他组织作出1万元以上的罚款（含本数），当事人依法有要求举行听证的权利，当事人在接到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向作出处理决定的税务机关提出书面申辩，逾第33页共33页安徽税务网www.ahshuiwu.cn联系人：邵福顶QQ:251507643TEL：13855168705期不提出的视为放弃听证权利，税务机关收到当事人听证要求后要在15日内举行听证。（九）当事人可以亲自参加听证，也可委托一至二人代理，委托代理的应向其代理人出具委托书，并经税务机关或听证主持人审核确认。（十）当事

7、人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。回避申请应当在举行听证的3日前向税务机关提出，并说明理由。（十一）同税务机关在纳税上发生争议时，可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内向上一级税务机关申请复议。对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。三、税务稽查的查账基本方法1、顺查法顺查法，是按会计制度的程序，从检查会计凭证开始，以凭证核对账簿，再以账簿核对报表来进行检查的一种方法。2、逆查