浅谈企业内部控制制度的设计

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1、浅谈企业生产经营管理活动的内部控制制度河南省轻工业学校赵志辉摘要：健全有效的内部控制制度是保证企业实现各种目标的重要保证，因此企业设计内部控制制度，首先应结合口己企业实际情况对企业的业务循环进行深入的分析，识別各种存在的口J能行风险，并在此基础上，冇针对性的采取冇力的控制捲施应对各种存在的各种管理风险。本文以制造企业为例，分析金业牛产经营管理活动存在可能的风险并针对每一类别风险设计各种应对措施。关键词：生产经营管理风险内部控制1•采购1・1•订单1.1.1存在风险供应商欺诈；采购人员舞弊行为；缺货与采购过量的风险。1.1.2内部

2、控制设计金业应在充分调查基础上选择合适的供应商，适当复核订购单，定期収得最新市场价格信息；为了防止供应商欺诈，订购单务必耍经过复核，同时及时更新供应商的口信情况并及时更新；为了防止采购人员道徳风险带来的舞弊行为，不但订单要经过复核，同时加强采购计划管理，业务洽谈实行牵制原则，同时定期考核采购人员的业绩；针对缺货和采购过量给企业帯来的风险，必须设计相关的内部控制制度，例如：保持存货的永续盘存记录，集合有关牛.产预算测算需求量，并定期汇总需求量。监督因缺货或规格不符导致的牛.产经营问题。1・2验收入库1.2.1存在风险此环节可能存在

3、采购材料规格与质量不符以及数量不符等风险。针对上述风险，1.2.2内部控制设计必须设计以下制度：必须经过验收才能入库，验收时需核对订购单，监怦因规格与质量不符造成的社会问题，对因对方原因造成的规格和质量问题根据合同规定采取退货和索赔措施。同时采购数与验收数核对，并分析其差界，验收时做好完整记录。1・3存货管理13.1存在风险此环节存在存货发生丢失和损毁的风险。1.3.2内部控制设计因此应当在存货转移和领用需要相关凭证，同时凭证连续编号，存货的保管与记录又不同人员来完成。建立安全保卫措施，防止可能存在丢失和损毁的风险。1.4应付账

4、款的管理1.4.1存在风险此坏节存在影响本企业的信用风险及员工操作的风险，同时也存在会计风险，应付账款记录不完整、不公允等风险。1.4.2内部控制设计对比订购单、验收单和发票。并目.三种单据耍事先连续编号。定期与供应商的账单核对，进行应付账款账龄分析。建立应付账款档案，付款须经负责采购、验收与付款Z外的人员检查各种相关单证并加以核对。2.生产2.1生产流程管理2.1.1存在风险生产的产品因不符合市场需求导致的积压;生产延误交货导致的企业信用风险;原材料供应不足，设备故障导致停工损失2.2.2内部控制设计根据市场信息编制销售预算和

5、生产预算;生产部门、营销部门定期沟通；根据市场需求和技术进步实际悄况适时调整产品结构。同时针对生产能力编制销售预算和接收订单；及时通知采购部门所需材料的时间和数量，编制最住订货管理制度。定期严格加测主要牛产设备。2.2成本管理2.2.1存在风险由丁•技术、管理材料采购等原因到指定成本过高，致使企业盈利能力和市场竞争能力下降。2.2.2内部控制设计规定木企业成木核算方法和费用分摊方法，原材料的领用及退料单需要预先编号。建立工时等原始记录，以止确核算人工成木，及时分析成木差异并找出原因加以处理。及时了解技术进步消息，尽可能采取先进的

6、技术流程降低成木。3.销售2.1订单管理3.1.1存在风险不恰当的价格和折扣条件，3.1.2内部控制设让及时更新价格和存货信息，対订单预先编号并及时处理，订单需经经营销主管人员核准。3.2产品出货管理3.2.1存在风险发货数量、规格与订单不符3.2.2内部控制设让查证出货条件，出货单、产品与订单对比，出货单与销售发票连续编号。3.3应收账款的管理3.3.1存在风险员工挪用，隐匿资金；信用风险即客户拖欠货款导致坏账损失。会计风险即应收账款账号和交易记录不完整、不真实。3.3.2内部控制设计会计、出纳机负责收发相关文件人员相分离，要

7、求客户讲款项汇入公司账户，对收到的票据编制清单，并与应收账款和银行存款账户相核对，定期函证与客户对账并及时处理双方的差异，针对存在的信用风险可以建立客户资料并及时更新。在赊销Z前对客户资信进行详尽的调杏，对不同客户制定赊销限额并严格执行：制定收款政策，进行详尽的账龄分析，积极催收逾期的款项。针对可能存在的会计风险，要求财务人员销售后及时进行会计处理，比较应收账款总分类账和明细分类账，根据相关规定提取坏账准备，按照规定注销坏账，处理已经核销的坏账的收回。3.4售后服务3.4.1存在风险因售后不完善导致企业信誉受到损失。3.4.2内

8、部控制设计建立客户完整资料并及吋更新，向客户提供有关售后服务信息，定期培训售后服务人员,对于客户反馈意见及时与生产部门沟通，积极处理产品质量问题。适度进行公关活动，维护企业在客户中的良好形象。综上，仅仅是针对生产经营管理活动存在的共性风险做了一个简单分析。当然还