应付职工薪酬实质性程序

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1、应付职工薪酬实质性程序被审计单位：索引号：FF项目：应付职工薪酬财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1.审计目标与认定对应关系表17EJ认13荔pll存在宀飒兀塑性权利和义务S摊列报A■■】斤易口八Th*■4J/KIlr-J*M、rY--习nJ、Lrrr?z■4*^✓-~-JI■■z>•IfnTA三^,l.-yo一乌的纤在一A.V一□□nJjni-——-所気•B-一-*亠-■一_一亠7_,,-*亠-亠亠亠亠亠*二-亠*•亠-亠-_ppH--f-一XLJ'」一一1TJ一J-亠也一-74-6—IT一;r一fii一dH一、呂—二

2、一EZ-Hfl-•一一茅O一一一，厂一OTi/一Z■-bP二■一-、一*y■-/^n■-7^70一-y^■一^hr-/TT_^■・——i■LBV-■-zsL、y-一/TJ-_丿』■-一HK一丁一-二r■-・>k//■-一□uhbk_一JF•-IF一一C--_“-一--.「亠亠i」一-“亠一V一一-一-亠.亠・-・-■亠“--亠.■---■一-一E口一/fl一・「/一£Hn」一fen-匸一g仅p一)一一一rl—A-nRZ-、z-9^一虫一孑--斤t=l

3、--一rrny，一31■J1‘11——一口八区净己-•-D一--一-----亠亠亠一V一----亠亠-」■一见二:;Ku^z-4・f・-亠」-、7一^4^-F--j丿J/I■厶ZF■1♦一♦ryr一J./y•、/■■T一T^ll一-*□□□V2.审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序（教材P395）D1.获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2・实质性分析程序（教材P395）ABD（1）针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进

4、行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：①比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各计标审目可供选择的审计程序(教材P395)部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理；②比较本期与上期工资费用总额，耍求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理当局关于员工工资标准的决议；③结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支；④核对下列相互独立部门的相关数据：工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数；工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。⑤

5、比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有异常变动。(2)确定可接受的差异额；(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；舌)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(如通过检查相关的凭证)；(5)评估分析程序的测试结果。ABD3・检查工资、奖金.津贴和补贴:(1)计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试；被审计单位如果实行工效挂钩的，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确，是

6、否应作纳税调整；(2)检查分配方法与上年是否一致，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理：①应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；②应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产；③作为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，是否相应计入“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目；④其他职工薪酬，计入当期损益；(3)检查发放金额是否止确,代扌11的款项及其金额是否止确；计标审目可供选择的审计程序(教材

7、P395)(4)检查是否存在属于拖欠性质的职工薪酬，并了解拖欠的原因。ABD4.检查社会保险费(包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费)、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(或使用)的会计处理是否疋确,依据是否充分。5.检查辞退福利下列项目:ABD(1)对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确；(2)对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准(该标准确定)等计提辞退福利负债金额是否正确；(3)检查实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一

8、年的辞退福利，是否按折现后的金额计量，折现率的选择是否合理；(4)检查计提辞退福利负债的会计处理是否止确，是否将计提金额计入当期管理费用；(5)检查辞退福利支付凭证是否真实正确。6.检查非货币性福利:ABD