转发关于印发《山东省农民专业合作社信用互助业务

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1、烟台市财政局烟台市金融工作办公室文件烟财会〔2015〕17号转发关于印发《山东省农民专业合作社信用互助业务会计核算办法（试行）》的通知各县市区财政局、金融办：现将省财政厅、省金融工作办公室《关于印发<山东省农民专业合作社信用互助业务会计核算办法（试行）>的通知》（鲁财会[2015]35号）转发给你们，请遵照执行。执行中如有问题，请及时反馈我们。附件：鲁财会[2015]35号烟台市财政局烟台市金融工作办公室2015年6月29日—12—烟台市财政局办公室2015年6月29日印发—12—文件山东省财政厅山东省金融工作办室鲁财会〔2015〕35号关于印发《山东省农民专业合作

2、社信用互助业务会计核算办法（试行）》的通知各市财政局、金融办：为规范全省农民专业合作社信用互助业务试点会计工作，保护参与试点农民专业合作社及其社员的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国农民专业合作社法》《农民专业合作社财务会计制度(试行)》及山东省人民政府办公厅《关于印发山东省农民专业合作社信用互助业务试点方案和山东省农民专业合作社信用互助业务试点管理暂行办法的通知》，省财—12—政厅会同省金融办研究制定了《山东省农民专业合作社信用互助业务会计核算办法（试行）》，自2015年7月15日起施行,有效期至2017年7月15日。执行中有何问题，请及时反馈

3、省财政厅和省金融办。山东省财政厅山东省金融工作办公室2015年6月17日—12—山东省农民专业合作社信用互助业务会计核算办法（试行）　一、总体要求1、本办法适用于获得山东省农民专业合作社信用互助业务资格证书，并实际开展信用互助业务试点的农民专业合作社信用互助部。2、农民专业合作社信用互助部是会计核算的主体，应遵循财政部《农民专业合作社财务会计制度(试行)》，单独记账、独立核算，使用“农民专业合作社信用互助部”专门印章或信用互助部经理或会计印鉴。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日起至12月31日止。3、开展信用互助业务试点的农民专业合作

4、社应按本办法规定，设置和使用会计科目，使用信用互助业务试点统一制式的会计凭证，登记会计账簿，编制会计报表。4、信用互助业务试点的会计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。5、开展信用互助业务试点的农民专业合作社应根据有关法律法规，结合实际情况，建立健全货币资金内部控制制度。二、会计科目相关说明1、101库存现金—12—本科目核算信用互助部的库存现金。信用互助业务原则上不允许现金交易、禁止进行大额现金交易、禁止现金在办公场所过夜，本科目主要是指信用互助部为了满足日常办公运营费用而持有的现金。2、102银行存款本科目核算因信用互助业务存入合作托管银行的款项。科

5、目下设置二级科目“信用互助存款”和“信用互助盈余”，核算合作社在合作托管银行为信用互助业务开立的专门账户的款项。3、114成员往来本科目主要核算合作社开展信用互助业务过程中向其成员出借的互助金。科目下设置二级科目“互助金借出”“互助金使用费”，按照借款社员姓名设置明细科目，进行明细核算。4、151固定资产本科目核算信用互助部购置的价值在500元以上的专用固定资产。租赁、借用或与所属合作社共用的固定资产，不在此范围内。信用互助部应当建立固定资产折旧制度，对固定资产计提折旧，固定资产的折旧方法可在“平均年限法”、“工作量法”等方法中任选一种，但是一经选定，不得随意变动。

6、已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提。5、201短期借款本科目核算信用互助业务中从社员借入的互助金。科目下设置二级科目“互助金借入”—12—，核算信用互助业务中使用合作社的自有资金（需经社员大会同意）或借入社员（信用互助需社员自愿参加）的资金。按照资金提供社员姓名设置明细科目，进行明细核算，合作社也需开立专门账户核算自有资金。6、212应付工资本科目核算合作社应支付给信用互助部固定员工的工资总额。7、221应付盈余返还本科目核算合作社按信用互助业务交易量（额）比例返还给成员的盈余。8、322盈余公积本科目核算合作社从信用互助业务盈余中提取的风险准备金。科目下设置二

7、级科目“风险准备金”。9、331本年盈余本科目核算信用互助业务本年度实现的盈余。10、332盈余分配本科目核算信用互助业务当年盈余的分配（或亏损的弥补）和历年分配后的结存余额。按照借款社员姓名设置明细科目，进行明细核算。11、501经营收入本科目核算信用互助业务取得的收入。科目下设置二级科目“信用互助经营收入”。12、502其他收入—12—本科目核算合作社开展信用互助业务时处置抵押物而取得的收入。科目下设置二级科目“抵押物处置”。13、522管理费用本科目核算合作社为组织和管理信用互助业务而发生的各项支出，包括信用互助部人员的工资、办公费、差旅费、租用设备费、开