探讨银行业“营改增”政策趋势及对策

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2、”后的操作技巧等四方面进行分析。　　关键词：银行；营改增；纳税；发展趋势；对策　　一、银行业纳税现状　　总体上说，我国银行业目前实行以流转税为主体的税收法律制度结构，与发达国家以所得税为主的税收法律制度结构有很大差异。　　（一）我国银行流转税税收　　对银行征收的流转税主要是指营业税，但根据当前相关统计数据表明，我国对银行征收的营业税是偏高的。主要从两个方面可以看出来：1名义税负过高。在向银行业征收营业税的时候，不承认银行业以“抵扣”方式购入的固定资产、低值易耗品、办公用品等所包含的增值税进项税，因此，银行业税收在流转环节实际

3、上包含了营业税和增值税两种。虽然在我国许多行业已经实施了增值税，但如果银行业等服务性行业如果持续实施营业税，就会造成增值税抵扣链条断开，导致重复纳税，出现税负过重，纳税成本过高。2实际税负过高。我国银行业纳税收入比实际的收入高，一是按账面利息收入和手续费收入计税，没有减去利息支出和手续费支出；二是对于出现减值贷款实际没有收到的利息也纳入计税基础；三是通过实物收回处理的不良贷款，在处置变现时存在全额增收。　　对银行税收制度方面的问题，发展中国家的银行成功实施的例子很少，但发达国家就不一样了，他们制定了有针对性的国际税收规则，引

4、领了国际税收的发展趋势。　　（二）OECD成员国银行业流转税制度　　OECD国家在间接税制（即流转税）上，使用的是相对于别的行业而言的轻税收制度，严格依照银行业已有的服务类型实施有针对性的税收政策。主要从两方面进行分析：一方面：对银行业已有的贷款、定期存款、活期存款、投资管理、外汇业务等主要业务免收增值税，对于固定资产进项税额同样不能抵扣。同时，由于银行业具有特殊性，一般情况下增值税的税基很难确定，服务和附加成本也极具灵活性，实行不能抵扣的免税政策，其不能抵扣的购进固定资产（如房屋、办公设备等）的进项税额按照金融服务业征税。

5、另一方面：针对银行已有的附属业务，如安全存款箱、证券保存、财务咨询、债务托收等，均按照标准的税率缴纳增值税，各个国家的税率都有所差异，平均汇率保持在17%左右。　　在部分OECD成员国家，为了使银行金融机构的税率与适用于其他商品和服务的税率接近，在发票抵免型增值税下对银行金融服务实施免税。因为有免税规定，银行等金融机构为顾客提供银行服务而获得的增加值不纳税。就国际形势而言，有增值税的国家基本上对金融服务都是免税的，并且全球大部分国家对核心银行金融业实行免征增值税。虽然各国情况不同，但OECD成员国目前没有对银行的所有业务全面

6、开征增值税，而是依照银行金融活动的不同性质实行区别征税。　　二、对新税收政策的解读　　“营改增”的试点主要是从上海（201211开始试点）开始施行，从2012年8月1日开始，试点范围将会从上海开始扩展至北京、江苏、湖北、厦门、天津、深圳、安徽、广东、深圳、浙江等十个省，预计还将继续扩大试点区域。“营改增”带来了两个好处，一是消除了重复的征税，二是降低了税负。如：一家增值税一般的纳税人企业，需要购买广告业务，花费资金是1060万元，在未“营改增”以前劳务服务不存在税额抵免，但实行“营改增”后，如果这家企业是在试点地区之内的企业

7、，那么就可以抵扣60万元进项税（一般广告业增值税税率为6%），实际成本为1000万元，成本减少60万元。　　三、银行业税收的发展趋势分析　　就我国银行业发展的现状来看，有很多专家都对银行业税收的发展趋势做了分析，下面就分析三种：　　（一）强化税收对金融行业创新的支持力度　　利用合理的税收政策设计，激发银行的创新意识和能力，促进银行结构调整。银行产品同质化特征比较明显，许多产品相互模仿，缺乏特色和特点，因此要想获得一定的竞争优势，激发金融行业的发展潜力，提升银行业在经济发展中的地位和作用，必须强化税收的调节、引导作用。有专家提

8、议：利用“营改增“优势，改革和完善金融行业税收政策，鼓励业务转型和金融创新，对于有利于促进经济发展的新兴业务或新兴区域给予一定的政策扶持，如：理财产品、离岸业务、人民币自由兑换、人民币跨境结算、自贸区或特殊金融实验区等提供合理的或有差异税收政策支持。　　（二）持续减少金融保险业税收，提升企