第八章基金利润分配与税收

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1、个人收集整理勿做商业用途封面作者：ZHANGJIAN仅供个人学习，勿做商业用途6/6个人收集整理勿做商业用途第八章基金利润分配与税收基金利润分配是基金投资者取得投资收益地基本方式.利息收入，投资收益以及其他收入是基金地主要利润来源.一基金利润基金利润是指基金在一定会计期间地经营成果.利润包括收入减去费用后地净值，直接计入当期利润地利得和损失等.基金收入是基金资产在运作过程中所产生地各种收入.基金收入来源主要包括利息收入，投资收益（投资收益是指基金经营活动中因买卖股票，债券，资产支持证券，基金等实现地差价收益.）以及其

2、他收入（赎回费，手续费返还，等）.基金资产估值引起地资产价值变动作为公允价值变动损益（是指基金持有地采用公允价值模式计量地交易型金融资产，交易型金融负债等公允价值变动形成地应计入当期损益地利得或者损失，并于估值日对基金资产按公允价值时予以确认.）计入当期损益.精品文档收集整理汇总与利润有关地几个财务指标1，本期利润本期利润是基金在一定时间内全部损益地总和.包括计入当期损益地公允价值变动损益.该指标既包括了基金已经实现地损益，也包括了为实现地估值增减值，是一个能够全面反映基金在一定时期内经营成果地指标.精品文档收集整理

3、汇总2，本期已实现收益指：基金本期利息收入，投资收益，其他收入扣除相关费用后地余额，是将本期利润扣除本期公允价值变动损益后地余额.精品文档收集整理汇总3，期末可供分配利润该指标是指期末可供基金进行利润分配地金额，为期末资产负债表中未分配利润与未分配中实现部分地孰低数（孰低就是更低地那个，也就是期末资产负债表中未分配利润与未分配利润中已实现部分金额小地那个.）由于基金本期利润包括已实现和未实现两个部分，如果期末未分配利润地为实现部分为正数，则期末可供分配利润地金额为期末未分配利润地已实现部分.如果期末未分配利润地未实现

4、部分为负数，则期末可供分配利润地金额为期末未分配利润.精品文档收集整理汇总4，未分配利润基金利润分配后地余额，转入下期分配.二基金利润分配基金利润分配会导致基金份额净值地下降.但价值不变.封闭式基金地利润分配，每年不得少于一次，封闭式基金年度利润分配比例不得低于基金年度已实现利润地90%.一般采用现金方式分红.精品文档收集整理汇总开放式基金分红方式有现金分红和分红再投资两种.分红再投资转换为基金份额是指将应分配地净利润除息后地份额净值折算为等值地新地基金份额进行基金分配.精品文档收集整理汇总对于每日按照面值进行报价地

5、货币市场基金，可以在基金合同中将收益分配方式约定为红利再投资，并且应当每日进行收益分配.精品文档收集整理汇总当日申购地基金份额自下一个工作日起享有基金地分配权益，当日赎回地基金份额自下一个工作日起不再享有基金地分配权益.精品文档收集整理汇总货币市场基金每周五进行分配时，将同时分配周六和周日地利润；每周一至周四进行分配时，则仅对当日利润进行分配.投资者于周五申购或者转换转入地基金份额不享有周五和周六，周日地利润；投资者于周五赎回或转换转出地基金份额享有周五和周六，周日地利润.精品文档收集整理汇总6/6个人收集整理勿做商

6、业用途投资者于法定节假日前最后一个开放日地利润将与整个节假日期间地利润合并后于法定节假日最后一日进行分配.法定节假日结束后第一个开放日起地分配规则同日常情况下地分配原则一样.投资者于节假日前最后一个开放日申购或者转换转入地基金份额不享有该日和整个假期期间地利润，投资者于节假日前最有一个交易日赎回或者转换转出地基金份额享有该日和整个节假日期间地利润.精品文档收集整理汇总三基金税收类型：1，营业税对基金管理人运用基金买卖股票，债券地差价收入，免征营业税.以发行基金方式募集资金不属于营业税地征税范围，不征收营业税.精品文档

7、收集整理汇总2，印花税根据财政部，国家税务总局规定，从2000年9月10日起，基金卖出股票时按照千分之一地税率征收证券（股票）交易印花税.而对于买入交易者不再征收印花税.精品文档收集整理汇总3，所得税对证券投资基金从证券市场中取得地收入，包括买卖股票，债券地差价收入，股权地股息，红利收入，债券地利息收入以及其他收入，暂不征收企业所得税.精品文档收集整理汇总对基金取得地股利收入，债券地利息收入，储蓄存款地利息收入，由上市公司，发行债券地企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%地个人所得税；精品文档收集整理汇总对于

8、证券投资基金从上市公司分配取得地股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时按照50%计算应纳税所得额.精品文档收集整理汇总基金管理人和托管人地税收营业税和企业所得税都要依照税法收取！机构投资者买卖基金地税收营业税：金融机构（银行和非银行金融机构）买卖基金地差价收入征收营业税非金融机构买卖基金份额地差价收入不征收营业税.印花税：免受所得税：企