竞争与监管美

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1、自律、竞争与监管——美、加非营利组织管理制度考察民政部民间组织管理局杨岳许昀2005年11月13日至25日，民政部民间组织管理局组织考察团对美国、加拿大非营利组织管理制度进行了考察。考察团以民政部民间组织管理局杨岳副局长为团长，包括部分省级民间组织登记管理机关的官员。考察团访问了美、加两国的有关政府机关、非营利组织和研究机构，就非营利组织的注册登记制度、监督管理体制、内部治理和社会监督等情况进行了广泛的交流。通过考察，我们了解了美、加两国非营利组织管理制度的一些基本情况，接触到了先进的管理经验，得

2、到了一些启示，在此做简要总结。一、美、加非营利组织管理制度的基本情况（一）法律背景由于在法律制度上同属英美法系并且都采用联邦制政治体制，美、加两国在非营利组织管理制度上具有很多相同之处。一方面，两国在非营利组织管理方面都没有专门、系统的法典，非营利组织管理制度主要是基于宪法、公司法和税法。在美国，联邦宪法明确了公民享有言论、结社、宗教等方面的自由，政府保证这些自由不受侵犯。加拿大宪法主要由各个不同历史时期的宪法性文件构成，其中包括1982年加拿大议会通过并由英国女王批准的《加拿大宪法法案》。作为《

3、加拿大宪法法案》重要组成部分的《权利与自由宪章》将结社与和平集会的自由同言论自由、宗教信仰自由一起列为公民的基本自由。对非营利组织的登记和管理所依据的法律主要是公司法和税法，经有关部门注册的非营利组织可以取得法人资格，并有权向联邦税务部门申请免税资格，免税资格要件联邦税法有详细规定。另一方面，由于采用联邦制体制，宪法在联邦与州（在加拿大为“省”）之间进行了权力划分。各州（或省）政府具有规范教育、医疗、地方基础建设等方面的权力，而税收权力属于联邦政府。因此，成立非营利组织可以根据各州（或省）法律注册

4、登记，但是申请免税资格需经由联邦税务机关审查批准。（二）注册登记美、加两国关于非营利组织注册登记的规定大致相同，注册程序分为两步：第一步，在州（或省）有关部门注册为具有法人资格的非营利组织；第二步，向联邦税务机关申请为具有免税资格的非营利组织。在美国，注册非营利组织是在公司法和税法等有关法律规定下进行的，具体方法各州不尽相同。非营利组织可以自由选择是否注册，不注册的不具有法人资格，不能享受免税待遇。注册由州务卿办公室批准，然后由州司法部进行注册登记，颁发法人证书。州务卿办公室对非营利组织的章程进行

5、审定，要求章程载明：（1）所有经营服务收入全部用于宗旨相关的事业；（2）机构终止时将全部剩余财产转交同类组织；（3）机构董事长、秘书长的产生方式，举行会议的时间、地点及方式。美国的非营利组织可以采取非营利公司、非公司社团以及信托组织三种形式。任何一种形式的非营利组织，只要宗旨合法，章程符合上述规定，一般都可以注册。加拿大的非营利组织分为经营性慈善机构和慈善基金会两类。其中，经营性慈善机构又非公司社团、公司和信托组织三种形式；慈善基金会有信托组织和公司两种形式。非公司社团不需要具有法人身份，因此不需

6、要注册，但必须有章程和细则。成立公司性质的非营利组织必须向政府有关部门提出申请，各省的负责部门不尽相同，通常由专门负责非营利公司成立事项的部门管理。注册时必须确认组织章程和细则达到了企业组织法中有关成员、董事和其它方面的最低规定。这一申请过程通常不需要太久，但是如果组织目标涉及到另一个部门的业务，则需在成立前征求该部门意见。注册为法人的非营利组织可以向联邦税务局申请免税资格，联邦税务局根据《所得税法案》进行审查。（三）政府扶持在美国和加拿大，非营利组织与政府之间保持一种相对独立的合作关系，政府对非

7、营利组织的扶持主要体现在税收优惠和购买服务两个方面，此外也有少量资助。税收优惠是非营利组织享有的基本特权，但并不是所有非营利组织都享有这项优惠。在美国，联邦法典中“国内税收法典”第501条款规定25类可以减免联邦所得税的机构，非营利组织完成注册登记后，可以向联邦税务机关申请免税登记，税务机关根据该条款审查通过后申请者即可享受相应的免税资格。享受免税资格的非营利组织有两种情况：一种是公益性组织，包括宗教、慈善、文化、科技、环保、保护儿童和动物等机构，组织自身可以享受一定的税收减免，向这类组织捐赠可免

8、所得税；第二种是互益性组织，包括工会、农会、商会、娱乐俱乐部、联谊性社团、殡仪公司、信用合作社、退伍军人协会、农民食品合作社、房产协会等机构，只减免一部分税种，向这类组织捐赠不能免税。加拿大的情况大致相同，由《所得税法案》规定了“注册的慈善机构”可以申请享受免税资格，由联邦税务局负责审查。政府扶持的另一种主要形式是向非营利组织购买服务。两国的社会公益事业主要不是由政府直接承担，而是采取政府公开招标的形式交由企业或非营利组织承担，一些公共服务项目也是如此。在这方面，非营利组织有着很大