新企业所得税对房地产企业税务筹划的影响研究

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1、万方数据财会研究lFinanceandRecountingResearch新企业所得税对房地产企业税务筹划的影响研究赵瑞霞包头市住房保障和房屋管理局0141)10摘要：随着社会的发展，房地产企业在社会与经济发展中具有不可替代的作用，同时也是当前国民经济中的重要组成本分。本文主要对从房地产企业的角度出发，对当前新企业所得税给房地产企业带来的变化与影响进行有效的阐述，这样才能真正了解和掌握当前的税收发展的实际情况，做好企业的税务筹划工作以保证企业所得税，使房地产企业在日益激烈的市场竞争中获得更好的生存和发展。

2、关键词：新企业所得税；房地产企业；税务筹划；影响；研究从本质上讲，税收筹划的开展一定要建立在当前的法律基础上，并且还要结合企业自身的实际情况具有一定的灵活性与随变性，切实关注当前税收政策的发展与变化，跟上时代的发展需求，获得更好的生存和发展。房地产企业是地方税收的主力军，并且在城市建设发展与改善人们生活条件方面具有重要的发展性意义。但是新企业所得税的推行对房地产企业的税务筹划工作产生了直接性的影响，并且也给地方税收造成了一定的影响。可见，如何采取有效措施保证税务筹划工作的有序进行，更好地适应新企业所得税的

3、法律规范是当前房地产企业，面临的重要发展课题。一、新企业所得税给房地产企业带来的变化1．据实扣除薪资薪酬目前实行的新企业所得税规定，当企业在取得与实际发生的收入之间存在合理或直接相关的支出时，包含费用、成本、税金、其他支出和损失等，需要根据实际情况在企业应该缴纳的所得税中扣除。这也就是说，房地产企业可以将实际发放工资从应该缴纳的所得税中扣除，从而使企业在支出工资中得到有效的补偿。2．企业所得税缴纳方式的改变国家考虑到当前的房地产发展形势，在紧缩性货币政策的影响下，就使得房地产企业要转变传统意义上按年的清缴

4、，而变为按季度的预缴方式，同时还进一步明确了有关项目的与缴纳利率所具备的空间，尤其是对于经济适用房之外的房地产企业，以及位于自治区、省、或者直辖市之内的，其预缴利润率不能有低于百分之二十；而对于经济适用房的项目开发企业则不可以低于百分之三。但是，在实际操作的过程中，房地产企业的预缴利润率通常是按照包分支十五来计算的。可见，这对房地产企业尤其是中小型企业来说，对企业自身的资金流动造成重大的影响。3．有效减轻了房地产企业在经营初期的税负新企业所得税法的推行，对火车、飞机以及轮船之外的电子设备和运输工具方面，大

5、大降低了其折旧年限，这从某种意义上有效加快了企业自身固定资产在折旧方面的扣除速度，这样就降低了企业在经营初期流出的资金，有效减小了企业自身的税负压力。4．扩大了关联方的借款寿险范围从本质上来说，房地产行业对资金有很强的依赖性，因此为了有效缓解资金方面的巨大压力，企业的关联方会在资金方面出现排斥的现象，但是因为相关债务人所支付的项目融资利息可以在所得税缴纳之前予以扣除，关联企业会采用资金拆借的方式来逃避有关税务缴纳。而新企业所得税法的实施，在原有法律法规的基础上进一步扩大了房地产企业债权性的投资范围，因此这

6、在某种意义上就将隐蔽性的房地产开发企业的关联方融入到企业所得税之中，从而大大加重了房地产企业自身的税收金额。5．加重了房地产企业前期的税负新企业所得税法对有关业务宣传、广告费进行了调整，这给企业的税负带来了一定压力。由于房地产在经营方面具有一定的特殊性，因此其业务宣传、广告费的实际支出是发生在获得实际收入之前的，因此根据新法规的规定，其业务宣传、广告费需要在获得实际收入后按照有关比例进行扣除，并且超出部分可以挪到第二年。可见，新法规大大加大了房地产企业自身的初期税负。二，新企业所得税对房地产企业税收筹划造

7、成的主要影响1．对房地产关联性企业在债权性投资利息进行了扣税标准的修改新企业所得税法，对关联性企业在债权性投资利息方面实现了扣费标准的规范化与标准化，但是在之后的规定中表示，企业对关联性企业的实际支出不允许超过既定的比例。但是，如果企业可以对他们之间交易的独立性进行有效的证明，或者说企业自身的税负不超过其内部的关联企业，就可以将支付给关联方的利息支出从企业应缴纳的所得税中扣除。而如果企业不仅从事金融事业，并且还从事非金融性事业，其对关联方的利息支出就应当区别于企业所得税的计算方法，否则无法享受当前金融企业

8、的相关待遇。2．企业在债务重组中涉及到的内容需要及时确认之前的规章制度给企业在债务重组获得利润与损失之间不同的处理方式给企业自身的税收企划带来过很大的空间。企业在进行债务重组的过程中，其中一方会对损失进行确认，而另一方却没有对是收益进行确认，可见，企业集团只要在内部进行有效的关联性交易，并让其中一方对较高的损失进行确认，同时让另外一方对两者的重组性收益不进行确认，这样就可以将其作为资本累积，从而在当下的时间内有效降低应缴纳所得