基于企业文化视角的内部控制研究

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1、学校代码10125专业代码120201硕士学位论文题目基于企业文化视角的内部控制研究姓名焦国荣专业会计学研究方向会计理论所属学院会计学院指导教师李端生二〇一五年三月五日UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleResearchontheinternalcontrolfromtheperspectiveofcorporatecultureNameJiaoGuor

2、ongMajorAccountingResearchOrientationAccountingTheorySchoolAccountingCollegeTutorLiDuanshengMarch5th，2015学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文

3、作者签名：日期：年月日1学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日1山西财经大学硕士学位论文摘要2008年以来，内部控制的研究

4、越来越受到理论界和实务界的重视。内部控制是企业管理的重要手段，不仅具有制度属性也具有文化属性，然而，当前对内部控制的研究主要是从财务会计和审计的角度进行分析，较少通过文化的视角来研究。所以，本文从该角度出发研究企业文化对内部控制的影响，从而加强企业文化建设，完善内部控制制度。内部控制环境是内部控制的基础性要素，企业文化是内部控制环境的重要组成部分，不仅对控制环境有重要作用，也影响内部控制其它要素。内部控制主要是通过制度来约束人的行为，而企业文化则是强调通过潜移默化的影响，使员工外部约束内化为个人的自我约束。而

5、且，企业文化与内部控制都是企业管理的手段和方法，它们的根本任务都是通过规范人的行为实现企业战略目标。将企业文化与内部控制相结合，可以实现外控与自控、制度与人本、刚性与柔性的结合，所以，有必要将两者结合起来，发挥协同效应。本文首先阐述了基于企业文化视角的内部控制研究的背景及意义，接着对国内外关于内部控制和企业文化的相关文献资料进行了梳理。其次，对企业文化和内部控制相关理论进行了整理以及分析了企业文化视角下内部控制的现状、存在的问题以及原因。长期以来，我国企业重制度约束，轻文化约束；企业文化内容空泛而且缺乏长远规

6、划导致内部控制环境不理想；文化技术不成熟造成企业内部监督不到位；企业文化变革滞后难以发挥控制活动的灵活性。再次，分析了企业文化对内部控制五要素的具体影响，并重点从组织结构、人力资源政策、内部审计这几个角度分析了企业文化对内部控制环境的影响。最后，从内部控制系统五要素出发，提出强化企业文化建设的对策，重点提出了建立学习型组织和以人为本的企业文化，优化内部控制环境，充分发挥企业文化的软约束，提高企业风险管理水平和保障控制活动的执行效力。关键词：企业文化，内部控制，影响，对策1基于企业文化视角的内部控制研究ABST

7、RACTAseriesofsignificantfinancialfraudseruptedathomeandabroadsince2008.Thetheoryandpracticepaymoreattentiontotheresearchofinternalcontrolthanbefore.Internalcontrolisanimportantmeansofenterprisemanagement,notonlyhasthesystempropertiesalsohaveculturalattribut

8、es.However,thecurrentstudyofinternalcontrolmainlyfocusedontheperspectiveoffinancialaccountingandauditing,lessontheperspectiveofenterpriseculture.Therefore,tostrengthenenterprisecultureconstructionandim