经济法基础··第八章二19

《经济法基础··第八章二19》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第五章所得税法律制度本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为11分，2008年的分值为13分。2007年、2008年的计算分析题均来自本章。2009年本章分值估计在15分以上，考生应重点关注企业所得税、个人所得税的计算分析题和综合题。最近3年题型题量分析2006年2007年2008年单选题3题3分2题2分4题4分多选题2题4分2题4分2题4分判断题1题1分计算题1题5分1题5分合计5题7分6题12分7题13分2009年教材的主要变化2009年教材对个人所得税进行了微调：（1）自2008年3月1日起，将工资、薪金的减除费用由1600元调整为2000元；（2）自2008年10月9日起，

2、对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税。第一节企业所得税一、纳税人（P168）1、居民企业承担全面纳税义务，就其来源于“境内、境外”的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国“境内”的所得纳税。2、把企业分为居民企业和非居民企业，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准。（判断题）3、《企业所得税法》以法人组织为纳税人，如果企业设有多个不具有法人资格营业机构的，实行由法人汇总纳税。4、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。【例题1】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业所

3、得税纳税人的是（）。（2007年）A、股份有限公司B、合伙企业C、联营企业D、出版社【答案】B二、扣缴义务人（P168）1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税（适用税率为20％），以“支付人”为扣缴义务人，税款由扣缴义务人从支付的款项中扣缴：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。2、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程

4、价款或者劳务费的“支付人”为扣缴义务人。三、税率1、我国企业所得税的税率为25％。2、两档优惠税率（1）符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。（2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。企业类型税率纳税地点居民企业（境内、境外所得）25％登记注册地非居民企业（境内所得）在境内设立机构场所所得与机构场所有联系25％机构、场所所在地所得与机构场所无联系20％扣缴义务人所在地在境内未设立机构场所20％【例题2】根据《企业所得税法》的规定，我国企业所得税适用的税率属于（）。（2003年）A、比例税率B、超额累进税率C、定额税率D、超率累进税率【答案】A【

5、例题3】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠，优惠税率为（　　）。（2008年）A、10％B、15％C、20％D、25％【答案】B四、收入的界定（重点）1、收入总额（P170）（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入：包括纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入，但不包括纳税人购买国债的利息收入；（多选题）（6）租金收入：包括纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入；（7）

6、特许权使用费收入：包括纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入；（8）接受捐赠收入：包括纳税人接受的货币性收入和非货币性收入；（9）其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返回款、包装物押金收入以及其他收入。（多选题）2、不征税收入（P171）（重点）（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。3、免税收入（P171）（重点）（1）国债利息收入；（注意计算题）（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收

7、益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。【例题4】根据《企业所得税法》的规定，纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有（）。（2001年）A、银行存款利息收入B、金融债券利息收入C、国债利息收入D、国家重点建设债券利息收入【答案】ABD【例题5】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（