经济法基础··第八章(二) (6)

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1、第六章财产、行为和资源税法律制度本章考情分析本章属于2007年教材的新增内容，在2008年的考试中，本章的分值为11分，题型全部为客观题。本章包括9个小税种，考点比较散，但复习难度不大。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。2009年本章的分值估计在10分以上，考生应关注房产税、土地增值税的计算题。2009年教材的主要变化本章的主要变化是：（1）印花税：自2008年9月19日起，对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按1‰的税率征收证券交易印花税，对受让方不再征税；（2

2、）印花税：自2008年11月1日起，对个人销售或者购买住房暂免征收印花税；（3）契税：自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一调至1％；（4）土地增值税：自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。第一节房产税一、纳税人（P197）房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。1、具体规定（1）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；（2）产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人

3、；（3）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；（4）产权出典的，承典人为纳税人。【解释1】出典是指产权所有人为了某种需要将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金的人称为房屋的“承典人”。【解释2】对个人所有的非营业用房产免征房产税。2、外籍人员和华侨、港澳台同胞在内地拥有房产的，应当按照《城市房地产税暂行条例》的规定缴纳房地产税，不适用《房产税暂行条例》。【例题1】张某将个人拥有产权

4、的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（　）（2008年）【答案】√【解析】房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。【例题2】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税纳税人的是（）。A、城区房产使用人B、城区房产代管人C、城区房屋所有人D、城区房屋出典人【答案】D【例题3】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（）。A、产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人B、产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人C、产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人D

5、、产权出典的房屋，出典人为纳税人【答案】ABC二、征税范围（P198）1、房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。2、独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。（P197）【例题4】根据《房产税暂行条例》的规定，不征收房产税的地区是（）。A、县城B、农村C、建制镇D、城市【答案】B三、计税依据1、从价计征以房产余值（按房产原值一次减除10％－30％）为计税依据。应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2％【解释】房产原值应当包

6、括与房屋不可分割的各种附属设施或者一般不单独计价的配套设施（如暖气、卫生、照明设备、各种管线、电梯等）。2、从租计征按房产租金收入的12％计征。应纳税额＝租金收入×12％【解释】自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按4％的税率征收房产税。【相关链接】出租居民住房适用10％的个人所得税税率。【例题5】某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2％，当地规定的房产税扣除比例为30％，该房产年度应缴纳的房产税税额为（　　）元。（2008年）A、9360B、7200C

7、、5040D、2160【答案】C【解析】应纳房产税税额＝600000×（1－30％）×1.2％＝5040（元）。【例题6】农民王某于2008年将其在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（）【答案】×【解析】房产税的征税范围不包括农村。3、特殊规定（P199）（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为

8、计税依据计征房产税。（3）属于融资租赁性质的房屋，以“房产余值”作为计税依据计征房产税。【例题7】某企业有原值为2500万元的房产，2008年1月1日将其中的30％用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业2008年度应纳房产税（）万元。A、24B、22.80C、30D、16.80【答案】B【解析】（1）用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入