参考答案《中级财务会计》课程实验（修改）

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1、《中级财务会计》课程实验参考答案案例一：销售退货资料：贵阳市利民机械厂甲产品价目表上标明的单位售价金额为200元，商业折扣政策为:一次性购买10—50件的，折扣为5%；—次性购买51—100件的，折扣为10%；—次性购买101—200件的，折扣为20%；—次性购买201—500件的，折扣为30%；500件以上的，折扣为40%；现金折扣条件为2/10,1/20,n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）；企业2013年3月1口销售甲产品400件给贵阳市大明公司，2013年3月18日收到货款，2013年4月1日

2、贵阳市大明公司公司提出20件甲产品存在重大质量问题；40件甲产品存在一般质量问题；经双方磋商4月10FI利民机械厂同意：20件甲产品存在重大质量问题给予退回；40件甲产品存在一般质量问题给予10%销售折让，2013年4月11H,收到退回20件甲产品，并退还大明公司货款。甲产品适用增值税率为17%,单位成本100元。要求：编制有关记账凭证。（1）借：应收账款65520贷：主营业务收入56000应交税费一应交增值税（销项税额）9520（2）借：主营业务成本4000040000贷：库存商品⑶借:银行存款649

3、60财务费用560贷：应收账款65520⑷借：主营业务收入2800应交税费一应交增值税（销项税额）476贷：银行存款3248财务费用28（5）借：库存商品2000贷：主营业务成本2000⑹借：主营业务收入560应交税费一应交增值税（销项税额）95.2贷：银行存款649.6财务费用5.6案例二：坏账准备案例资料：甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计

4、提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。2013年12月，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价日表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。（4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。（5）12月31H,向丙企业销售商品--批，增值税专

5、用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30o假定现金折扣不考虑增值税。要求：（1）编制甲企业上述业务（1）-（5）的会计分录。（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）（1）销售额二1000-1000X10%二900;或销售额二1000X90%二900销项税额二900X17%二153借：应收账款1053贷：主营业务收入900应交税费

6、一应交增值税（销项税额）153(2)借：坏账准备40贷：应收账款40(3)借：银行存款500贷：应收账款500(4)借:应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款10(5)借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费一应交增值税（销项税额）17（6）2013年末应收账款应计提的坏账准备=（500+1053-40-500+117）X5%二56.5（万元）坏账准备贷方已有余额二25—40+10二-5（万元）则期末应补提的坏账准备的金额二56.5+5二61.5（万元）借：资产减值损失61.5

7、贷：坏账准备61.5案例三：存货案例资料：甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%o生产屮所需W材料按实际成木核算，釆用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本o2013年6月1ld,W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2013年6月份发生的有关W材料业务如下：（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（2）6月6日，签发

8、--张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（4）6月20日，销售W材料一批，开出增值