创业板上市公司内部控制信息披露质量研究

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1、学校代码10125专业代码120201硕士学位论文题目创业板上市公司内部控制信息披露质量研究姓名郝佳莉专业会计学研究方向审计学所属学院会计学院指导教师辛旭二〇一五年三月十日UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsDissertationforMaster’sDegreeTitleStudyonInternalControlInformationDisclosureQualityofGEMListedCompaniesNameHaoJialiMajo

2、rAccountingResearchOrientationAuditingSchoolAccountingCollegeSupervisorXinXuMarch10th，2015学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解

3、学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日山西财经大学硕士学位论文摘要对上市公司内部控制信息披露问题方面的研究，一直以来都受到学术界的广泛关注，而作为中国资本市场重要组成部分的创业板市场，由于大多从事高科技

4、业务，具有高成长性、高风险性的特点，因此我国对于创业板上市公司的信息披露要求比其他企业更为严格。然而，在我国关于内部控制信息披露的相关研究起步较晚，近几年尽管取得了一定成果，但大部分都集中在主板上市公司，对创业板的研究还相对较少。因此，在我国内部控制规范体系基本形成的背景之下，选择尚处于自愿披露内部控制信息阶段的创业板企业对其内部控制信息披露质量进行研究具有重要意义。本文选取2013年12月31日以前在深圳证券交易所创业板上市的355家公司作为研究样本，从他们公布的内部控制自我评价报告中获取内部控制信息并对其质量进行评价。本文首先界定了“内部控

5、制信息披露质量”的有关概念，在分析内部控制信息披露有关研究理论的基础上，结合创业板企业特性，运用内容分析法设计了一个包含三个层次的评价指标体系，从及时性、真实性、完整性三个方面构建了创业板上市公司内控信息披露质量指数（ICIDQI），并对其内部控制信息质量评价结果做了研究。得出结论，现在国内创业板市场的内部控制信息披露质量水平总体不高。其次，本文选取ICIDQI作为被解释变量，从公司财务状况、公司治理结构、审计机构三个方面提出9个研究假设并选取9个解释变量，构建回归模型，分析了创业板上市公司内控信息披露质量的主要影响因素。实证结果显示，公司盈利

6、能力、抵御风险能力和董事会会议次数与ICIDQI显著正相关；公司成长性和董事长是否兼任总经理与ICIDQI显著负相关；股权集中程度、独立董事比例、会计师事务所声誉和审计意见类型对ICIDQI并无显著影响。最后，基于上述研究结果，本文总结了目前我国创业板上市公司内控信息披露过程中存在的问题，分析了其质量水平不高的原因，并提出相应的对策建议，具体包括：进一步完善内控信息披露框架体系，进一步规范内控信息披露评价标准，进一步强化公司的治理结构，进一步加大违规处罚的力度，进一步提高内控人员的素质。关键词：创业板市场，上市公司内部控制信息披露，评价体系，影

7、响因素1创业板上市公司内部控制信息披露质量研究ABSTRACTTheresearchonissuesofinternalcontrolinformationdisclosureoflistedcompanieshasbeenwidespreadconcernacademia,andasanimportantpartofChina’scapitalmarket,sincemostoftheGrowthEnterpriseMarket(GEM)arehigh-techenterprises,withthecharacteristicsofhighg

8、rowth,highrisk,sotheinformationdisclosurerequirementsaboutGEMlistedcompanyi