浅议我国内部审计现状及其存在必要性

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1、浅议我国内部审计现状及其存在必要性内部审计是由部门、单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，它是随着企业规模扩大、内部分级管理的出现而逐步形成的。在西方国家，内部审计职业在提供内部的、客观的检查和组织活动的评价方面已获得了政府和企业界的尊敬和信任。与西方国家不同，我国的内部审计是在政府审计的羽翼下建立和发展起来的。我国内部审计不论是在法律法规制度的建立上，还是在机构设置、人员数量和质量上以及在业务建设和职能作用的发挥上都明显落后，与西方内部审计相比，差距更大。1998—1999年我国逐步对内部审计管理进行了改革，目前改革还在进行之中，但是改革的效果并不明显，内部

2、审计并未得到应有的承认。由于内部审计在我国目前存在诸多问题，比如：1.内部审计机构和内部审计人员的地位不明确，独立性差。由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的，内部审计受本部门、本单位直接领导，独立性受到很大限制。2.领导者对内部审计工作的重要性认识不足。他们可以随意撤并内审机构、精简内审人员，使得许多内部审计机构势单力薄，很难发挥作用。1.内部审计人员的任命与罢免随意。由于内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责，因此在人员的配备使用上就有很大的随意性，使内部审计机构与人员有很大的波动性。2.内部审计人员的素质问题。由于审计工作容易得罪人，待遇普遍较低

3、，所以，业务素质高、工作能力强的不愿意从事内审工作，导致一些单位的内审人员专业不精、敬业精神不足、工作人浮于事，审计工作往往局限于查查帐，甚至打打擦边球,不能很好地发挥和显示审计职能。针对以上问题，一些领导不愿意赋予内部审计更多的独立性，群众也不愿意看到内部审计拥有更多的独立性。在实际工作中，就有了“内部审计不适合中国国情”的说法，也有人认为就中国人的人情观来看，内部审计更容易沦为“内部腐败”，内部审计人员也更容易被单位领导或接受审计的部门和人员收买或打击。这些看法，影响着内部审计的信服力，也打击了内部审计人员的积极性。分析原因，内部审计在国内出现的一些问题和阻

4、力，不能都怪罪于中国国情，是与许多因素分不开的。首先，内部审计的管理体制和相关制度对于独立性认识不够，造成内部审计的基础不够坚实。内部审计主体必须具备必要的权力，才能保证其职能的实现。西方著名审计学家劳伦斯・B•索耶在《内部审计的理论与方法》中说过：“没有必要的职权，所有为提高改善所作的宝贵的努力都是空想。”而内部审计的独立地位是其职权的第一要素。拥有独立性，才能够不受约束、客观地开展工作。内部审计独立性的关键是要独立于被审计部门，其独立性也要能得到被审计单位负责人的承认和支持。而我国现有的内部审计人员管理体制是内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内部审计是

5、在本单位主要领导人（法人）直接领导下、对本单位领导负责并报告工作。由于被审计部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上造成内部审计为本单位利益服务的依附性，使得内部审计工作质量直接受单位领导的制约。在这种管理体制下，内部审计的独立性也就只能取决于单位领导的认识水平和廉洁自律程度。其次，内部审计机构不是单独设置而是由其它部门领导，有些内部审计人员由会计或物资管理等人员兼任。这种状况导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。有些单位虽然应上级的要求单独设置了内审机构，但也形同虚设，不能发挥应有的作用。而有些单位根本

6、就没有设置内审机构。再次，内部审计行业缺乏制度保障。目前我国已颁发了关于国家审计的《审计法》，关于民间审计的《注册会计师法》，而关于内部审计的只有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》，并未上升到法律的高度，导致内部审计与国家审计、民间审计地位上的差异，使得内部审计机构和人员得不到应有的重视。同时，内部审计没有具体可操作的部门、行业规章和制度，审计人员面对具体问题也无章可循。目前中国内部审计协会也只是照搬国际内部审计师协会的标准，国内公司、企业操作起来有一定困难。综上所述，内部审计在中国的尴尬境地，并不是其不适合国情，而是制度、机构、人员、认识等一系列要素

7、没有配套。随着社会主义市场经济体制改革的逐步深入，公司法人治理结构的建立已经成为当前国有企业改革、国企扭亏的重要内容。从西方发达的市场经验来看，内部审计是法人治理结构的有机组成部分。国有企业之所以没有建立系统、有效的内部审计制度，一个重要原因仍然是学术界讨论多年的“所有者缺位”，当然，政府可以通过国家审计及其他替代手段（如税收、财政监督、工商年检等）一定程度上弥补缺乏有效内部审计制度所产生的负面影响。相比之下，不断发展的私营企业应该迅速建立内部审计制度，因为，代理问题同样在私营企业存在，而这部分企业又缺乏国有企业所具有的替代手段。可见，无论是国有企业还是私营企业

8、，内部审计在中国正是大有