浅议我国内部审计的现状及改进

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1、浅议我国内部审计的现状及改进：F239文献标识：A：1009-4202（2011）03-298-01　　摘要笔者分析了我国内部审计在执行当中存在的问题，并有针对性地提出了完善内部审计的改进措施。　　关键词内部审计现状改进措施　　　　内部审计是对组织内部的各种经济活动、管理制度的合规性、合理性及有效性进行审核的独立评价系统，该系统用来确定既定的政策和程序的贯彻执行程度，资源利用的效率，最终保证组织目标的实现。但是，从我国内部审计的现状看，内部审计还存在一些问题和不足，还需要进一步探讨、研究和完善。　　一、我国内部审计的现状分析　　1．内部审计理念落后　　我国许多企业中，上至领导干部，下至

2、财务部门，甚至内部审计部门本身都认为内部审计师会计部门的附属机构，内部审计只是按照国家有关规定所设置的一个名义上的部门，内部审计人员的工作仅是定期对企业财务部门的工作进行例行的审核，出具一个不得不出具的形式上的内部审计报告，以应付上级部门的检查。企业内部审计的观念是被动的、缺乏积极主动的，而不是为实现企业的共同目标而进行的一项活动。　　2．内部控制制度不够健全　　（1）公司组织机构不完善。我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但是，在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，“董事”不懂事，经常只有一个“虛职”，而且缺少必要的常设机构，同时还有一人肩负数职的现象。　　

3、（2）内控机制不健全，执行力差。许多企业虽然制定了良好的内部控制制度，但是，但由于没有人去考核、去检查或者说没有认真的去考核、去检查，而只是搞形式，走过场，其执行效果往往很差。　　3．内部审计的独立性较差　　（1）内部审计机构的独立性较差。我国内部审计实行单一行政管理模式，是在本单位主要负责人直接领导下行使审计监督权。但无法对单位领导的经济活动进行监督，在审计过程中，往往存在问题未经查清就停止审计，查出的问题未经处理就不了了之，这种双重领导的内部审计体制，使审计人员很难摆正自己的位置，明确自己的工作目标，独立行使审计职能。　　（2）内部审计人员的独立性较差。内部审计人员是在本单位主要领

4、导直接领导下开展审计工作的。审计人员的工作业绩和工资考核，直接由其领导决定。这种领导与被领导关系客观上造成了内部审计人员仅为为本单位利益甚至个别领导的利益服务，无法做到客观、公正。　　二、我国内部审计的改进措施　　1．根本上改变内部审计理念　　内部审计是一项为了增加组织的价值和改善组织的运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。它通过采取系统化、规范化的方法评价和改进组织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。通过上述认识，我国需要把内部审计的发展推进到一个新的更高层次的阶段，促使内部审计由管理审计向风险评估审计转变，由被动的审计问题向主动提出解决问题的建议转变。　　2

5、．加强企业内部控制制度的建立与健全　　内部控制的健全、有效是一个动态的过程，内部控制制度应不断适应经营环境在变化和企业的发展。在这种不断的调整过程中，内部审计对于内控执行程度的审核，对完善内部控制制度，使其充分发挥作用有着不可替代的作用。公司内部审计本身就是内部控制制度的一个组成部分，诸如内部审计参与合同的审计、工程预决算的审计、费用支出报销前的审计等，就是其例证。此外，在公司内部执行分权分层管理的情况下，伴随公司内部经营权与所有权的分离，公司的董事会下也应设立相对独立的职能审计机构对经营者进行管理与监督。　　3．加强内部审计独立性的建设　　第一，内部审计机构的独立。企业应该在董事会下

6、设立审计委员会，在审计委员会下设了直接向其负责的企业内部审计机构。审计委员会这种内部监督机制，在公司高级管理层与会计师事务所之间建立一种相对独立的监督力量，可以避免由高级管理层直接聘请会计师事务所和决定审计费用的现象，从而强化对公司管理层的监督功能。在审计委员会领导下的内部审计机构，受公司董事长的直接领导，有较强的独立性和权威性，工作范围不受管理部门的限制。对生产经营管理全过程进行监督和评价，发现重大问题可以提交董事会或股东大会研究解决，确保审计结果受到足够的重视，进而提高内部审计的效率。审计委员会可以充分利用内部审计机构的资源优势，因为内部审计人员的专业知识和技能以及对公司内部控制状

7、况的了解，可以弥补一些审计委员不了解公司经营管理和财务筹资的复杂性以及对会计标准和审计准则知之甚少的缺陷，更好地履行其应有的职责。第二，内部审计人员的独立。首先，将企业内部审计机构人员的经济利益与其他相关部门分离，例如，董事会下的审计委员会可以直接外聘专职的审计人员。只有将审计人员的经济利益与相关被审计部门分离，才能从实质上保持审计人员的独立性。其次，转变内部审计人员的内部审计理念。内部审计人员要明白自己不是仅对财务活动的监督与评价，审计活动还