财政追减额度报告

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1、财政追减额度报告大平台单位会计业务培训讲稿预算单位业务处理一、大平台中申报工资时应注意的几个问题：1、工资分解时注意支出经济科目的对应关系，即在职人员对应基本工资和津补贴，退休人员对应退休费，离休人员应对应离休费，并且还需注意支出功能科目的正确使用,在分解时小心不要错行，分解到单位其他支出科目上去；2、工资费用只能是预算内，不应有预算外或其他；故在工资分解管理中自有资金金额一定要为“0”；二、用款计划申请时应注意的事项1、用款计划的支付方式不能选择转拨下级单位经费。2、单位计划在申请后可以根据相关计划中的查询功能了解有关计划在什么审核环节了，具体方法：计划管理一有关计划一查询进入后找到

2、具体计划打钩后在审核情况中查看具体审核情况。3、对于支付方式强调一点，项目经费如政府采购、会议费这些原则上只能是直接支付，许多单位将项目经费申请为授权支付的转帐支付方式，你都能进行转帐，那为什么不能进行直接支付，现在随着国库集中支付制度改革的进一步深化和规范，授权支付方式的范围会越来越小的。4、申报计划时，数据应计算准确、信息填列完整，随着国库改革的进一步深入，许多信息、资料会从金财系统中提取，所以在申报计划时各项信息应该做到真实、完整、准确。三、单位日常会计帐务处理首先我们了解下有关新增的会计科目大家都已经知道了要设立“财政应返还额度”科目，它属于资产占用类科目。该科目借方登记财政核

3、准单位下年继续使用的当年财政预算指标，贷方登记下年度申请使用的财政批复额度，余额在借方，反映单位尚未使用的财政应返还额度累计数。“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方,记录收到财政下达的授权支付额度，凭支付中心的《财政授权支付入帐通知书》入帐；本科目贷方，记录授权支付的支出数，年末无余额。具体的日常帐务处理如下：计划申报直接支付计划在财政部门审批后不作帐务处理，授权支付计划在财政审批后单位按财政集中支付中心出具的《授权支付入帐通知书》按类款项作如下处理借：零余额账户用款额度贷：拨入经费一一类款项实现支付财政直接支付实现后，单位凭

4、财政集中支付中心岀具的《直接支付入帐通知书》和原始单据按类款项作如下会计处理借：经费支出一一类款项贷：拨入经费一一类款项授权支付分以下几种情形进行帐务处理情形一、单位将资金转入单位零余额帐户或取备用金时借：现金或银行存款贷：零余额账户用款额度单位用现金或转帐形式支付费用借：经费支出一一类款项贷：现金或银行存款情形二单位直接从金财系统中支取现金或转帐给收款人清算费用的借：经费支出一一类款项贷：零余额账户用款额度形成固定资产的同时做相关会计处理，其他帐务处理按《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》进行处理。在此需要强调的是，单位不能将过多的资金转入本单位的零余额银行存款帐户，因该帐户严

5、格的说是余额应该为零，现在在具体的操作过程中，我们虽没强调必须为零,但年终应该为零，现金就更不要说了。通过这几年国库改革，单位资金结余也只有一部分预算结余指标在追减，所以用不着将资金转入本单位帐户。预算外资金的申请，使用和帐务处理与预算内一样，只是收入方记入预算外收入。按上述方法进行帐务处理后，在平时预算单位与财政总会计对帐时，由于财政总会计是按单位清算了的资金作单位拨款处理，所以能核对的只是单位实际从银行取得的资金，与预算单位帐务上的财政拨款收入数有一个差额，差额等于帐面零余额账户用款额度的余额。四、年终预算结余资金的账务处理年终对帐后财政核准单位应返还额度时具体有以下几种情形，其帐

6、务处理分别如下：1、单位未申请的预算指标财政核准为应返还额度的帐务处理借：财政应返还额度贷：拨入经费2、已申请成直接支付但未使用或尚有部分未使用的直接支付额度结余财政核准为应返还额度的帐务处理借：财政应返还额度贷：拨入经费因为直接支付的会计事项单位只应凭支付中心出具的《直接支付入帐通知书》作相应会计分录，才作单位收入，同时列作支出。申请了未使用或部分未使用的直接支付额度此时单位均未作会计处理，财政核准为应返还额度后应全面反映单位财政收入，故在核准后作如上分录。3、授权支付额度结余的帐务处理，我们可以分两步进行处理，首先应将已经入帐的未使用的授权支付额度结余全部冲回，因为单位申请预算指标

7、后已经按支付中心出具的《授权支付入帐通知书》做了拨入经费或财政补助收入,此时对未使用部分是否作为应返还额度还是未知数，故先将其冲回。会计分录是:借：拨入经费贷：零余额账户用款额度第二步再按财政核准的应返还额度作如下分录借：财政应返还额度贷：拨入经费当然也可以计算财政应返还额度与单位已经作收入入帐而尚未实现支付的零余额帐户用款额度之间的差额作一次性处理借：财政应返还额度贷：拨入经费零余额帐户用款额度同时应将单位已经作收入入帐而尚未实现支付的并且财