基于产权博弈的xbrl信息透明度研究

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1、万方数据学校代号：10532学号：B092000002密级：湖南大学博士学位论文基于产权博弈的XBRL信息透明度研究堂僮由请厶筵名；蒸蝗松昱哑姓名盈驱整；．．．鱼虫信熬援墙差望僮；工壶萱堡堂睦一童些名鏊!金让堂论室提窒目期；2Q!垒生鱼且墨目诠室答避日期；．．2Q!．垒生里且3Q目签趱耋虽会圭鏖!呈超鞋．．麴援万方数据ResearchonTransparencyofXBRLInformationBasedonPropertyGameByPENGⅥsongB．E．(CentralSou也U11iVersi

2、锣)1994M．S．(CentralSoumUniVerSityofForest巧)2000AdissertationsubmittedinpartialsatisfactionoftheRequirementsfort11ede伊eeofD0ctor0fM纽agementAccountingintheGrad岫teSchoolofH吼anUniVersitySupenrisorProfessorWUZhongxinJune，2014万方数据湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导

3、师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：钡山矽枷日期：∥。忤彦月毒a日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，

4、可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于1．保密口，在一年解密后适用本授权书。2．不保密口。(请在以上相应方框内打“√”)作者签名：私聊导师签名：日期：矽L驴年易月≯≯日日期：妒、岬年易月必日万方数据博士学位论文摘要国际化与信息化是当今会计发展的两大主题，ⅫRL(可扩展商业报告语言)正是二者紧密结合的产物。由于XBRL技术能对会计交易或事项进行多维描述和迅速传播，所以能够显著提高财务信息的透明度。经过十多年的历程，XBRL研究己经取得了较丰硕的成果，并且得到了许多学者的关注

5、，但从总体上看，XBIU的研究方兴未艾。从研究方法上，大量的文章采用规范的研究方法。然而xBRL标准是将计算机技术应用于财务报告领域，因此无论是从计算机技术的角度还是从会计学的角度，都有很多的研究方法可供参考，国内的研究更多的是跟随了国外的研究方法，然而由于我国特殊的财务报告环境，采用针对性的案例研究方法和实验研究方法或许具有更多实践意义。从研究内容上，研究的主题基本上还是关注)(BRL标准所带来的价值优势，分析XBRL标准所产生的影响，对XBRL的分类标准制定和XBRL的财务报告审计鉴证的研究等。尽管

6、我国已经强制上市公司披露基于xBI也标准的年报，但是并没有考察其对利益相关者的影响，然而XBI也标准不仅仅是个技术问题，更多的受到利益相关者的影响，因此研究ⅫRL财务报告信息产权的博弈具有重大的理论与实践意义。已有研究既没有考察其对上市公司已有财务信息系统的影响，也没有考察其对公司现有财务人员工作成本和时间的影响，因为一切都需要实践加以检验。由于目前XBRL标准的推行仅仅在财务报告层面，要充分发挥XBRL标准的优势，需要更进一步的推进xBRL的采用，也就是说将xBRL应用于整个财务信息供应链当中，因此研

7、究公司xBI也财务报告透明度的计量与应用效果，具有重大的理论与实践意义。本文围绕五个基本问题展开研究：(1)组织要不要采纳xBIu?(2)XBIU信息产权利益相关者如何博弈?(3)如何计量xBI也信息透明度?(4)如何评价企业XBRL信息透明度?(5)企业XBRL应用效果如何?本文采用规范研究与实证研究相结合的研究方法，综合运用管理学理论、经济学理论、产权理论、博弈理论、会计理论，以XBI也信息透明度为主题，围绕上述五个基本问题逐层展开研究。首先用偏最小二乘(PLS)回归分析了影响组织采纳xBRL的因素

8、，从信息产权角度解析组织采纳xBIu的动力，然后研究了)(BI也信息产权博弈与XBIU信息透明度的波动关系。接下来，通过比较公司xBRL财务报告元素与xBRL分类国家标准元素的差异，从五个维度提出了一种计量财务报告透明度的方法。在此基础上设计了XBRL网络财务信息评价指标体系，将XBRL信息透明度引入企业内部过程，采用层次分析法(AHP法)评价了30家上Ⅱ万方数据基于产权博弈的XBI也信息透明度研究市公司XBRL年报应用的效果。最后从XBl