交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价指南精选

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1、交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价指南交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价指南目录第一章总则21.1编制目的21.2制定依据21.3评价目标21.4评价原则31.5评价内容31.6《指南》的构成41.7《指南》框图含义6第二章内部控制评价工作的组织与职责分工62.1内部控制评价的组织62.2内部控制评价中的职责分工7第三章内部控制评价工作实施83.1制定评价实施计划103.2审阅内部控制文档123.3内部控制评价测试133.4分析并汇总测试结果183.5编制财务管理内部控制评价报告223.6制定整改计划

2、实施整改,跟踪整改结果233.7评价工作基础资料与文件的归档管理24第四章附则254.1适用范围254.2实施要求25附录1单位层面财务管理内部控制测试表26附录2业务层面财务管理内部控制测试表30附录3财务管理内部控制评价有关文档参考模板56第一章总则1.1编制目的为了有效开展交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价工作,促进交通运输部部属行政事业单位建立健全内部控制体系,加强财务风险防控与廉政机制建设,提高财务管理水平,依据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》与《交通运输部部属行政事业单位

3、财务管理内部控制评价暂行办法》等法律法规和有关规定,制定《交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价指南》(以下简称《指南》)。本《指南》所称的财务管理内部控制评价,是指对交通运输部部属行政事业单位(以下简称单位)财务管理内部控制有效性进行评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。1.2制定依据本《指南》依据《中华人民共和国会计法》以及财政部发布的《事业单位财务规则》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》等法律法规和有关规定,按照《交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价暂行办法》的要求进行制定。本《指南》的制定充分

4、考虑交通运输部部属行政事业单位财务管理的特点,吸纳或借鉴国内外对行政事业单位内部控制评价、企业内部控制评价的最新研究成果以及实践经验。1.3评价目标进行交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价,旨在实现以下目标:(1)揭示单位财务管理内部控制存在的缺陷,促进单位建立健全财务管理内部控制体系。(2)揭示单位财务管理活动的合法合规性,促进单位规范财务管理行为。(3)揭示单位资产的安全和使用有效性,促进单位加强对资产的管理。(4)揭示单位财务信息的真实、完整与及时性,促进单位保证与提高财务信息的质量。(5)揭示单位的财务风险

5、防控与廉政机制情况,促进单位加强财务风险防控与廉政机制建设。1.4评价原则对交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制进行评价,应该遵循以下原则:(一)合规性原则。对单位财务管理内部控制进行评价应以国家的相关法律法规、上级单位的有关制度规范以及单位内部的管理规定为依据。(二)重要性原则。对单位财务管理内部控制进行评价时,应配合单位财务管理中心工作,讲究成本效益,重点关注单位重大财务管理事项和高风险领域。(三)客观性原则。对单位财务管理内部控制的评价,应如实反映单位财务管理内部控制的设计有效性与运行有效性,揭示内部控制缺陷。(

6、四)综合性原则。对单位财务管理内部控制评价,应综合各方面反映的问题或意见,既要包括单位内部各级部门或单位领导及员工反映的问题或意见,也要包括单位外部财政、审计、纪检等机关和中介机构以及服务对象反映的问题或意见。1.5评价内容对单位财务管理内部控制评价,包括单位层面与业务层面两个方面对财务管理内部控制设计有效性与运行有效性进行评价。(1)财务管理内部控制设计有效性,是指单位为实现控制目标所依据的财务管理内部控制制度合规健全,运行机制、业务流程以及控制环节与要求的设计科学合理,包括设计完整性与设计适当性两个方面。评价内部控制设计

7、完整性应着重考虑单位是否根据国家的有关规定与财务管理风险防控的需要进行财务管理内部控制体系设计,能够对单位财务管理活动的全过程实施控制。当单位财务管理业务发生调整变化时,内部控制体系是否能够随之完善。评价内部控制设计适当性应着重考虑单位是否根据自身的财务管理环境与业务内容,对单位财务管理内部控制机制与财务管理业务进行风险识别和评估,确定控制环节及其控制要求,能够对控制目标的实现提供合理保证。(2)财务管理内部控制的运行有效性,是指单位制定的财务管理内部控制制度及其设计的运行机制、业务流程以及控制环节与要求在实际工作中都按规定

8、得到了执行。评价内部控制运行有效性应着重考虑有关控制要求是如何执行的,有关控制要求是否得到了持续一致的执行,实施控制的有关人员是否具备必要的权限和能力。内部控制运行有效的前提是内部控制设计的有效,如果评价证据表明内部控制设计存在缺陷,即使内部控制按照设计的要求得到了持续一致的执行,也不能认

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