行政事业单位内部控制业务指南

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1、松江区行政事业单位内部控制业务指南（试行）上海市松江区财政局2014年7月2目录第一篇单位层面内部控制4第二篇业务层面内部控制6松江区行政事业单位预算管理业务内控指南6第一章总则6第二章职责分工6第三章预算编制7第四章预算执行9第五章决算管理10第六章附则10松江区行政事业单位收支管理业务内控指南18第一章总则18第二章职责分工18第三章收入业务18第四章支出业务19第五章银行账户管理20第六章财政票据20第七章货币资金管理21第八章印章管理22第九章附则23松江区行政事业单位国有资产管理业务内控指南30第一章总则30第二

2、章职责分工31第三章资产配置31第四章资产使用32第五章资产处置32第六章资产评估3311第七章资产清查33第八章附则35松江区行政事业单位政府采购内部控制指南45第一章总则45第二章职责界定45第三章政府采购预算、计划和方式46第四章采购项目组织实施47第五章政府采购后续管理48第六章附则48松江区行政事业单位合同管理内部控制业务指南54第一章总则54第二章职责分工54第三章合同订立55第四章合同履行56第五章附则57松江区行政事业单位财政信息系统操作内控指南62第一章总则62第二章职责分工62第三章预算单位操作管理62

3、第四章计算机使用规范64第五章附则65松江区行政事业单位会计业务内控指南68第一章总则68第二章会计机构、会计人员68第三章会计核算69第四章财务报告72第五章会计档案73第六章附则7311第一篇单位层面内部控制第一条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。第二条单位层面内部控制设计和运行中的风险：（一）决策、执行、监督机构形同虚

4、设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。（二）内部机构设置不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体决策审批或者联签。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。第三条单位应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责、权限和工作要求等，确定职权和岗位分工过程中应当体现不相容

5、职务相互分离的要求。以下岗位应当两两分离：授权批准职务、业务经办职务、信息记录职务、财产保管职务、稽核检查职务。第四条单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升起业务水平和综合素质。第五条11单位应当根据《中华人民共和国会计

6、法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。第六条单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。11第二篇业务层面内部控制松江区行政事业单位预算管理业务内控指南第一章总则第一条行政事业单位预算是经法定程序批准的具有法律约束力的年度财务收支计划，是保障单位正常运转、职责履行和事业发展的重

7、要保障，由收入预算和支出预算构成。第二条本区内行政事业单位预算管理应当严格按照《中华人民共和国预算法》等法律法规以及财政部、上海市和松江区有关财政预算管理规定执行（参见附件：预算管理法规制度索引）。第三条行政事业单位是本单位预算管理的责任主体，要确保本单位预算编制科学完整、预算执行严肃规范以及决算及时准确，提高预算管理绩效，确保财政资金安全规范有效使用。第四条对有下属单位的主管部门还必须承担监督、指导下属单位预算编制、预算执行、决算以及预算绩效管理、信息公开等方面的职能，依法合规有效的履行部门预算管理职责。第二章职责分工第

8、五条单位领导是单位预算管理决策机构，可以是单位负责人或财务分管领导，一般是单位领导班子或预算管理委员会。负责审批和决定本单位年度预算草案、年度预算调整或追加方案以及年度决算、财政信息公开、预算绩效管理等预决算重大事项。第六条各单位财务部门是本单位预算管理的专业部门和牵头部门，协调并具体负责本单位预算管理