国有企业审计问题整改落实困难的原因及对策[参考]

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1、国有企业审计问题整改落实困难的原因及对策【摘要】审计问题整改是审计工作的重要环节，是发挥审计监督作用的关键所在。然而在实际工作中，审计整改落实难仍是制约审计监督效果的一大瓶颈，极大影响了企业管理的执行效率和管理效益，因此必须做好审计整改最后一环工作。国有企业内部审计问题整改的意义在于堵塞企业经营管理漏洞，在体制机制上解决问题，达到促进审计成果有效运用，规范国有企业经营管理行为，防范内外部风险目的。但审计问题整改难、屡查屡犯现象仍很严重，本文对此进行简析。一、审计整改落实难的问题及原因（一）规章制度方面《审计法》、《审计法实施条例》规定审计整改主要是调查、跟踪审计等“以审计促整改”之类

2、，并无具体措施；《内部审计准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》指出内部审计有提出处理处罚建议，必要时移送其他主管单位；国有企业未制定审计问题整改实施办法。在审计问题整改方面，内审部门有“有法难依”的困惑和尴尬。（二）审计问题及审计建议内容方面内部审计多属事后审计，对一些已完成或进行中事项，已无整改余地。如：根据相关制度规定，物资采购应招标未招标，重大捐赠事项应上报董事会未上报，重大筹资、投资事项未上报股东会通过，子公司未上报母公司核准重大事项就自行实施，无效投资产生不良资产等，审后重新履行核准程序已无意义。审计建议不精准，只是就事论事，不认真剖析问题产生的根本原因和责任主体，审计

3、整改治标不治本，如：个人借款未清偿、个人所持单位办公电脑等未归还调离岗位，单位未清理就办理了调离手续，如只追究责任人，不从制度层面提出审计建议，会导致整改不彻底。（三）审计问题整改时间“一刀切”我所在单位规定被审计单位在收到审计报告后30日内报送整改情况，主要从时效性考虑，对被审单位审计整改所需的时间与问题的严重性、复杂性关注度小，有些问题可能确实无法在整改期限内解决，导致部分被审计单位敷衍了事。（四）被审计单位方面被审计单位认识不足、敷衍应付，过分强调客观原因，真心整改意愿不强，如为完成预算指标，对多计利润、潜亏问题不愿整改，将固定资产转在建工程、将费用挤入在建工程达到少计费用目的

4、，预算指标完成与单位工资、领导年薪直接挂钩，被审计单位出于自身利益不愿整改；如历史形成的大额应收款，因时间长、经手人员已退休或调离，被审计单位会过度强调客观困难不去整改。（五）审计人员方面内审人员少、审计任务重是内部审计工作的现状，我所在集团审计处本部共有员工33人，2017年开展的经济责任审计达32项，还要开展年度决算审计工作，兼顾省审计厅、省国资委的审计调查配合工作，审计人员无足够精力和时间追踪审计整改。为在规定时间内完成整改，审计人员还要考虑被审计单位心理感受，避免其产生抵触、对抗、拒不整改情绪。（六）内部审计的相对独立性和审计结果公示方面内审部门属国有企业行政部门，如果同一领

5、导兼管运营行政和内部审计工作，两者发生冲突时会将审计问题内部消化；??际整改过程中会受到上级的干预、被审计单位说情拖延影响；内审部门缺乏纪委等执法部门的强制威慑性手段，常规执法手段也需其他部门配合，而配合部门的种种推脱，导致审计整改成效大打折扣。审计公开程度较低也影响了管理层和职工的关注度，审计报告公布的内容经过层层筛选，一些重要的、敏感性的问题经过技术处理，很难引起高层管理者和职工的广泛关注，不利于发挥职工监督和高层关注效应。二、审计整改落实难的对策建议（一）建章立制，加强内部审计处理力度建立审计整改清单制度、销号制度、整改公告制度、回访制度、联动整改制度、整改问责等制度，特别是制

6、定《内部审计整改实施细则》，对整改措施、整改效率等方面做出“定量”标准，根据实际整改情况打分，打分结果纳入到被审计单位年终绩效考核中，直接与部门工资总额及单位“一把手”年薪挂钩，在制度层面强制被审单位主动整改。（二）提高审计质量、加强审计调研实行审计组长和审计主审双重复核制度，用高质量的审计建议折服被审计单位，对于规章制度缺失、历史沉淀等客观原因造成的难改事项，审计单位应调查研究，归集突出、共性问题，加以总结分析，提出切实可行的意见和建议，在机制体制上深层次整改。（三）创新审计整改方式对于易改问题，督促被审计单位在审计过程中整改完毕；对于一些历史沉淀问题，要有清理计划和责任到人，整改

7、时限视整改难易程度而定，不搞一刀切；对限时未整改事项，审计组长可约谈被审计单位分管领导。（四）公开审计信息、发挥职工民主监督的整改机制在依法保守企业秘密前提下，召开审计结果通报会，由被审单位主要负责人在会上作整改承诺，以书面形式签字确认并在企业内部网络公布；对审计整改结果进行公告，在一定范围内公布审；通过网络、专报信息、会议等途径对重点热点问题和拒不整改的问题予以曝光通报。在巨大的舆论压力下，被审计单位才会切实感受到整改的迫切性，增强整改力度。（五）形成审