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时间:2019-03-03
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1、中级财务会计练习(四)(实务题)参考答案1.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:(1)2007年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2007年12月31日,该债券未发生减值迹象。(2)2008年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续
2、费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。要求:(1)编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。(2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额,并编制相应的会计分录。(3)计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益,并编制相应的会计分录。(4)计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本,并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 1【答案】(1)2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录:借:持有至到期投资——成本 1000 ——利息
3、调整 100 贷:银行存款1100(2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额:2007年12月31日甲公司该债券投资收益=1100×6.4%=70.4(万元)2007年12月31日甲公司该债券应计利息=1000×10%=100(万元)2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元)会计处理:借:持有至到期投资——应计利息100 贷:投资收益70.4 持有至到期投资——利息调整29.6(3)2008年1月1日甲公司售出该债券的损益=955-(11OO+70.4)×80%=18.68(万元)会计处理:借:
4、银行存款955 贷:持有至到期投资——成本800 ——应计利息80 ——利息调整56.32投资收益18.68(4)2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+70.4-936.32=234.08(万元)将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理:借:可供出售金融资产240 贷:持有至到期投资——成本200 ——应计利息20 ——利息调整14.O8 资本公积——其他资本公积5.922.飞亚公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的
5、生产和销售,销售价格为公允价格(不含增值税额),销售成本逐笔结转。2010年度,飞亚公司有关业务资料如下:1月31日,向甲公司销售100台A机器设备,单位销售价格为40万元,单位销售成本为30万元,未计提存货跌价准备;设备已发出,款项尚未收到。合同约定,甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日,飞亚公司根据以往经验,估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日,收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库,89台A机器设备的销售款项收存银行。飞亚公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务,实际发生销售退回时可以冲回增值税额。2答案2010年1月31日借:应收账款 4680 贷:主营业
6、务收入 4000 应交税费—应交增值税(销项税额) 680借:主营业务成本 3000 贷:库存商品 3000借:主营业务收入 400 贷:主营业务成本 300 预计负债 1002010年6月30日借:库存商品 330 应交税费—应交增值税(进项税额) 74.8(440×17%) 主营业务收入 40 预计负债 100 贷:主营业务成本 30 应收账款 514.8(440×1.17)借:银行存款 4165.2(89×40×1.17) 贷:应收账款 4165.23甲公司于2010年11月30日,向戊公司销售一项无形资产,相关款项
7、200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元,已摊销340万元,已计提无形资产减值准备30万元。做出2010年11月30日的账务处理。3借:银行存款 200 累计摊销 340 无形资产减值准备 30 贷:无形资产 500 应交税费——应交营业税 10(200×5%) 营业外收入 604、乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。乙
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