试论审计风险及其防范-毕业论文

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1、会计学系本科毕业论文试论审计风险及其防范王霄风险防范措施内部控制一、对审计风险的理解(-)审计风险的涵义审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险应从广义和狭义两个方面来理解。1•广义的审计风险所谓广义审计风险，不仅是审计主体因素方面引发的风险，而且包括审计客体(被审单位)引发的风险。客体有两个层面：一个层面是可能出现在财务报表屮的重大错误，不能被本单位的内控制度、结构程序和政策及时防止和发现的可能性，专家称其为“控制风险另一个层面是在不考虑内部控制结构下，被审单位整体的财务报表和账面余额以及业务类

2、别上发牛错误的可能性，专家们称其为“固有风险S它独立地存在于审计过程之外，是与被审单位自身的行为特点、业务性质、工作人员素质和品德有关，是一种难以计量的审计风险。2.狭义的审计风险所谓狭义的审计风险是因审计主体(审计机关)方面的因素而导致审计领域或审计工作出现的风险。确切地讲，狭义的审计风险是审计机关或审计人员在施行审计监督过程中，由于受到某些不确定因素的影响，其审计行为与法律、法规相背，提出的意见和做出的结论与客观事实不符，以及审计评价失实等，从而受到有关关系人指控并遭受某种损失的可能性，专家们称为“检查风险覽(-)审计风险形成模型的分析1会计学

3、系本科毕业论文审计风险贯穿于审计过程的始终，而每一审计风险又都是由不同的因素组成的，是多种因素作用的结果。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险三个模型。与上部分审计概念相应，木部分将讨论审计风险模型。1.固有风险固有风险是指假设被审计单位不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。I古I有风险是独立存在于审计过程中客观的风险。从理论上而言，某一审计期间，被审单位的固有风险处在确定的水平。其主要成因及表现有：参与经济活动者，书面资料编制者由于工作疏忽或业务不熟造成的错误。审计战线受历史、经济、环

4、境等条件的制约，审计干部队伍中高素质人才匮乏，智力投入不足。审计人员业务素质不够全面，严重制约和影响了审计质量的提高。在承担对领导干部经济责任审计时，尤其是担任审计组长或主审的，只具备查账技能还不够，应具有相当的宏观经济知识、政策法规及审计、会计专业知识、口头及书面表达能力，综合分析能力等。被审计单位为了达到某种不良目的，故意在会计资料及其他资料中弄虚作假、掩盖真相，扭曲财务状况和经营成果，更有甚者提供假帐、假凭证等假会计资料。由于被审计单位经营活动的复杂性（如企业集团化、规模化经营）和审计时限等因素制约，造成审计本身不便全部使用详查法，往往采用抽

5、查法，进行抽样审计，因而不可能对每本账册、每笔业务、每件存货数量价值、每项往来款项一一审计，也就不可能将存在问题全部查出。2.控制风险控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户或交易类别产牛错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现、纠正的可能性。控制风险主要成因及表现有：被审计单位内部控制薄弱，不具备健全有效性。一般情况下，被审计单位内部控制应同时具备健全性和有效性两方面特征，但也存在少数被审计单位内控制度不健全、财务管理混乱或部分单位内部控制制度比较健全，而执行不力，有效程度不高，形同虚设等情况，造成审计风险。未对被审计单位内部控制系统评审。

6、审计人员在审计过程屮未严格执行操作程序，没有对被审计单位的内部控制系统进行认真调查和测评，以确定具体项目审计程度，从而引发审计风险。3.检查风险所谓检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其它账户或交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。检查风险主要成因及表现有：事实不清楚，证据欠充分，证明力度不足。审计人员在核定与审计事项有关的事实、证据时，不能认真核实、核清、核细，相关数字不精确，甚至前后矛盾；收集的证据材料不具备可靠性、相关性、合法性、时间性、充分性的特征，而无法起到应有的作用，证明力不强。评价不确切，定性不准确，处理处罚

7、不恰当。对审计核实的事实没有采取必耍的方法2会计学系本科毕业论文手段加以综合归纳、分析、判断，并以此客观公正地评价被审计单位财务管理和经济活动情况，处理处罚缺乏原则性、政策性、针对性、灵活性，引用的法律法规欠适用、欠时效，不具备、不完整。建议、意见不适当，审计效果不明显。如向被审计单位提出的审计建议和意见看不出深度、高度和水平，缺乏宏观性、建设性、可行性，针对性、服务性不强,提出措施不得力，起不到审、帮、促作用，甚至有些结果提供了不准确的审计信息，而造成直接关系人的损失。审计人员不遵守审计职业道德和工作纪律。某些审计人员自律性不强，在审计中未遵守保

8、密规定和审计冋避制度；违反廉政规定和审计工作纪律；以审谋私，利用职权谋取私利；查实问题避重就轻、化大为小、弄虚作假、隐瞒违