自考会计本科审计学精讲讲义第四章　审计目标与计划审计工作精选

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1、高等教育自学考试辅导《审计学》　　　　　　　第四章　审计目标与计划审计工作　　本章考核要求：　　1.明确认定与审计目标的关系；　　2.了解报表审计工作程序；　　3.领会审计业务约定书的内容和作用；　　4.正确理解重要性与审计风险的关系；　　5.记忆计划审计工作的程序和总体审计策略的内容。　　在本章内容的学习中，考生应当注意以下几个部分：第一节　财务报表审计的目标与实现　　一、我国财务报表审计的总目标　　审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果，审计目标的界定对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。　　（一）财务报表

2、审计的总目标　　财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。　　合法性：指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；　　公允性：财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。　　审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。虽然财务报表使用者可以根据财务报表和审计意见对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、经营效果作出某种判断，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。高等教育自学考试辅导《审计学》　　　　　　　　　

3、二、审计具体目标　　审计的具体目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定的。　　认定与具体审计目标相　关认定种类性　质审计目标1.与各类交易和事项相关的认定发　生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截　止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间分　类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类高等教育自学考试辅导《审计学》　　　　　　

4、　相　关认定种类性　质审计目标2.与期末账户余额相关的认定存　在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录　　相　关认定种类性　质审计目标高等教育自学考试辅导《审计学

5、》　　　　　　　3.与列报相关的认定　　发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括应当披露的事项有包括在财务报表中分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当高等教育自学考试辅导《审计学》　　　　　　　　　（二）具体审计目标　　1.与各类交易和事项相关的审计目标　　（

6、1）发生　　（2）完整性　　（3）准确性　　（4）截止　　（5）分类　　2.与期末账户余额相关的审计目标　　（1）存在　　（2）权利和义务　　（3）完整性　　（4）计价和分摊　　3.与列报相关的审计目标　　（1）发生及权利和义务　　（2）完整性　　（3）分类和可理解性　　（4）准确性和计价　　表7-1　销售交易的控制目标、内部控制和测试一览表（P166）内部控制目标关键内部控制常用的控制测试登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客（发生）销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的在发货前，顾客的赊购已经被授权批准销售发票均经事

7、先编号并已恰当地登记入账每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专门追查检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及顾客订货单检查顾客的赊购是否经授权批准检查销售发票连续编号的完整性观察是否寄送对账单并检查顾客回函档案所有销售交易均已登记入账（完整性）检查发运凭证连续编号的完整性检查销售发票连续编号的完整性高等教育自学考试辅导《审计学》　　　　　　　发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账销售发票均经事先编号并已登记入账登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账（计价和分摊）销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权

8、批准由独立人员对销售发票的编制做内部核查检查销售发票是否经适当的授权批准检查有关