最终历城区税制调研报告

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1、历城区税制调研报告我国目前税种为21个，分别是增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、遗产和赠与税、证券交易税、关税、船舶吨税等。其中，遗产和赠与税、证券交易税暂缓开征，关税、船舶吨税由海关征收。由税务部门与财政部门征收的税种为17个。一、各税种概念：（一）国税负责征收的税种1、企业所得税：国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税（地税征收2002年以前成立公司的企业所得税）。2、增值税：是以商品生产流通各个环节或提供劳务的

2、增值额为计税依据而征收的一种税。3、消费税：以特定消费品为课税对象所开征的一种税（在生产环节中征收）。4、车辆购置税：对在中国境内购置的车辆征收的一种税。5、个人储蓄存款利息税（属个人所得税）：指对个人在中国境内存储人民币、外币的利息所得征收的个人所得税。（二）地税负责征收的税种181、营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。2、个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税（地税征收部分不含利息税）。4、印花税：是对经济活动中书立、领受的应税经济凭证所征收的一税种。4、城市维护建设税

3、：是以纳税人实际缴纳的流通转税额为计税依据征收的一种税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。5、资源税：是对我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。6、城镇土地使用税：是对拥有土地使用权的单位和个人，以其实际占用土地单位面积为计税依据而征收的一种税。7、土地增值税:是指有偿转让国有土地使用权及地上的建筑物和其他附着物并产权并取得增值性收益的单位和个人征收的一种税。8、车船税：是以车船为征收对象，向车船的所有人或管理人征收的一种税（由保险公司代收）。9、

4、烟叶税：06年取消农业税后，取代烟叶农业特产税18的新税种。收购烟叶的单位为纳税人。10、房产税:是以房产为征收对象,按房产价值或出租租金收入向房产所有人或使用人征收的一种税。11、城市房地产税:是对属于外商投资企业、外国企业的房屋、土地按照房价、地价或租价向房地产所有或使用人征收的一种税。（三）财政负责征收的税种1、耕地占用税：对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，一次性征收的税种。2、契税：是以土地、房屋权属转移行为为征收对象，向权属承受人征收的一种税。二、各税种中央、省、市、区分成比例税种中央省市区1消费税100％2车辆购置税100％3车船税100

5、％4增值税75％10%15%5个人所得税60％15％10％15％6企业所得税60％8％12.8％19.2％7营业税20％32％48％8城镇土地使用税40％60％9房产税40％60％10城市维护建设税40％60％11契税40%60%12耕地占用税100％13资源税100％14印花税100％15土地增值税100％（烟叶税及城市房地产税我市无税源，此表未统计）三、各税种计征内容及税率18税种计征行业或依据税率1企业所得税除个人独资和合伙企业外，所有企业均需交纳25%2、增值税销售或进口货物；加工、修理修配劳务的适用基本税率17%销售或进口农业产品；粮食、食用植物油、资源

6、类货物的适用低税率13%出口货物的适用零税率03、营业税交通运输业3%建筑业3%金融保险业5%邮电通信业3%文化体育业3%娱乐业5－20%服务业5%转让无形资产5%销售不动产5%4、消费税生产、委托加工、进口特定消费品时，按比例税率和定额税率从量计征3－45%5、城市维护建设税按营业税消费税增值税额征收1-7%6、个人所得税累进税率和比例税率7、车船税按车船型号定额征收8、车辆购置税购置规定车辆时按车价一次性征收10%9、烟叶税按收购烟叶的价格计征2%10、资源税按开采并销售资源从量定额计征11、印花税比例税率和定额税率12、房产税自有房产用于经营或出租时，按房产

7、余值或租金收入计征13、城市房地产税对拥有境内房产的外国人按房产价值或租金收入计征1.2%14、土地增值税按销售地上建筑物的档次征收30－60%15、城镇土地使用税拥有土地使用权的单位和个人按年、按土地等级、按面积计征16、耕地占用税占用耕地建房或进行非农建设时，按面积、按地区差别幅度定额计征17、契税受让土地和房屋权属时，按受让价格、按地区规定计征3－5%四、主要行业缴纳主体税种分类181、中国境内居民企业和非居民企业（个人独资企业、合伙企业除外）均须缴纳企业所得税，印花税，城市维护建设税(外资企业不缴纳城市维护建设税)。2、拥有房产和土地使用权的企业必须缴纳房

8、产税和城镇