关于嘉禾县煤炭行业税收征管的实践与思考

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1、国税调研与参考第十四期郴州市国家税务局「办•會室2010年6月3日关于嘉禾县煤炭行业税收征管的实践与思考王勇滔嘉禾县所有小煤矿从2007年1月1日起按一般纳税人管理以来，全县煤炭行业税收管理水平逐步提高，吨煤增值税贡献率和行业税收负担率由2006年的17・33元和5.77%提高到2009年的46.12元和11.23%,分别增长了1.6倍和94.63%,煤炭税收一年一个新台阶。但是，仍然存在煤炭企业外部数据采集应用滞后、煤炭销售价格难以控管等问题，亟待我们认真解决。依法治税工作不断深入，税收执法环境明显改善，煤炭税收一年

2、一个新台阶。吨煤增值税贡献卒和行业税收负担卒由2006年的94・63%°但是也还存在煤炭企业外部数据采集应用滞后、煤炭销售价格—、基本情况嘉禾县煤炭资源丰富，煤质优良，发热量平均在5500大卡/千克以上，含硫1%以内。煤系分布以袁家为中心，北至肖家镇，南至临武县琶溪，南北走向长28公里，东西宽3-6公里，含煤面积约110平方公里。已探明地质储量1.45亿吨，工业储量1.28亿吨。嘉禾产煤历史悠久，1984年被列为全国100个重点产煤县之一。全县现有煤炭生产企业37户（均为增值税一般纳税人），年产量130万吨左右。煤场2

3、4户（其中一般纳税人17户，小规模纳税人7户）。2009年全县产煤143.38万吨，入库煤炭增值税5592万元。2010年元一4色月全县产煤32星.為迪万吨（2009年元一4月仝艮产煤47.08万吨）。2010年元一5月」入库煤炭增值税2676祂4万元，与2009年同比增收580436.69万元，增长率为压4缈点斗煤关生产企业入库增值税2595.9万元，同比增收507.17万元；煤场入库税收146.2万元，同比减少70.48万元。2009年仝耳产煤143.38万吨，入库煤炭增值税5592万元。二'小煤矿转一般纳税人的实

4、践《一〉坚定信心，科学谋划，推动小规模煤炭企业全部转为一般纳税人，奠定管理基础1、积极汇报，提高政府支持力。小规模煤炭企业税款征收以前一直是实行税费统征方式，税收与费用由县财政非税局统一收取，简单易行，要转变成按一般纳税人管理，部分政府领导、相关部门和煤炭老板都不理解，甚至有抵触情绪。在深入分析的基础上，县局主要领导多次向县委、县政府昨汇报，分析煤炭行业税收管理的现状和特点，使政府领导改变了对资源型煤炭行业税收管理的认识，取得了县委、县政府及有关部门对煤炭行业税收整治工作的高度重视。2、树立信心，提高工作执行力。针对部

5、分同志对小煤矿转一般纳税人工作存在畏难情绪的状况，局党组通过召开动员大会、个别谈心等方式，做好内部思想工作，要求全局干部职工顶住压力，鼓足干劲，团结一致，坚决做好煤矿增值税一般纳税人转型工作。同时加大宣传力度。成立宣传工作小组，深入各个小煤矿认真做好思想工作，逐步打消煤矿业主顾虑，实现了煤矿业主由不理解到执行、由抵触到支持的预期目的。〈二》建章立制，规范管理，细化煤炭企业管理要求，统一管理模式继2008年出台《嘉禾县国家税务局煤炭行业增值税管理办法》后，2009年又出台了《关于进一步加强煤炭行业增值税管理的意见》。一是

6、实行大额固定资产报验制度。单位价值超过10万元的固定资产，必须由税源管理部门派员进行实地核查，属实签字后方可认证抵扣。二是加强行业税负预警管理，煤炭生产行业税负预警值为12%,煤炭经营行业税负预警值为1.5%,低于行业税负预警值的企业必须做出书面情况说明，提供相关证据，无正当理由的列为纳税评估和税务稽查的重点对象。三是实行产量和价格分类管理制度。根据煤炭局下达的生产计划，给煤斫的生产计划结合煤矿的曲生产能力和前几年的产量情况,将全县煤矿进行分类管理，作为税收管理中产量横向对比的依据。以同一地域和相同煤质为基础，将全县煤

7、矿进行分类管理，以所在地国有、集体煤矿为标杆，以真实价格为原则，作为价格横向对比的依据。三是实行低质煤报验制度。凡因煤炭质量问题，造成销售价格将低于正常销售价格20%时，必须在报县煤征办备案的同时向国税局书面提出查验申请，由国税局派员参与煤征办牵头的实地查验，属实签字后才能按低质煤价格申报纳税，否则一律视为正常煤炭，其纳税申报价格不得低于同类煤矿的价格。四是加强财务管理。加强企业财务会计人员管理，煤炭企业全部配备专职会计人员。所有会计人员必须取得会计从业资格证才能上岗。同时实行销售合同备案制度，煤矿所有的销售合同必须在

8、签订后15日内报税务机关备案，合同复印件纳入企业档案管理。《三》广泛调研，系统测算，建立煤炭企业管理指标体系，拓展管理深度1、行业调研制度化，确保掌握产业动态。为随时掌握行业动态信息，按照稅收精细化管理要求，我局确立了行业调研制度，分三个层次对煤炭行业进行动态调研。一是行业管理领导小组对煤炭行业进行宏观层面上的调研，收集整理煤炭产