高等学校会计制度(征求意见稿)

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1、附件：高等学校会计制度（征求意见稿）目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分财务报表格式第五部分财务报表编制说明62第一部分总说明一、为了规范高等学校会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》及国家其他有关法律、行政法规，制定本制度。二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。三、高等学校会计采用修正的权责发生制基础。四、高等学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。五、高等学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计

2、处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目，以及自行设置本制度规定之外的明细科目。本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。高等学校不得随意打乱重编。高等学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号、不填列科目名称。六、高等学校应当按照本制度的规定提供真实、完整的财务报表，不得违反规定随意改变财务报表格式和有关数据的会计口径。高等学校财务报表是反映高等学校某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用及预算执行结果等会计信息的文件。包括资产负

3、债表、收入费用表、预算收支表、基建投资表以及报表附注。财务报表分为年度财务报表和中期财务报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的财务报表称为中期财务报表。年度财务报表是以整个会计年度为基础编制的财务报表。财务报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。财务报表必须经单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。七、高等学校会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定

4、执行。八、本制度自2010年×月×日起施行。62第二部分会计科目名称和编号序号科目编码科目名称一级科目二级科目一、资产类11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款额度41012财政应返还额度101201财政直接支付101202财政授权支付51101应收票据61102应收账款71103预付账款81104其他应收款91201存货101301长期股权投资111302长期债权投资121401固定资产131402累计折旧141403文物文化资产151406在建工程140601建筑工程140602设备安装161407基建工程140701建筑安装工程投资140702设备投资140

5、703待摊投资140705其他投资62171409固定资产清理181501无形资产191502累计摊销201601待处理财产损溢二、负债类212001短期借款222101应缴非税收入232201应付职工薪酬220101应付工资（离退休费）220102应付地方（部门）津贴补贴220103应付其他个人收入242202应交税费252203应付票据262204应付账款272205预收账款282206其他应付款292301长期借款230101基建借款230102其他借款302302长期应付款312401代管经费三、净资产类323001累积盈余333002专用基金300201住房基金300202

6、留本基金343003本期盈余四、收入类354001财政拨款62400101教育经费拨款400102科研经费拨款400103其他经费拨款364002基建拨款374005财政调剂收入384101上级补助收入410101上级教育补助410102上级科研补助410103上级其他补助394201财政返还教育收入404301科研业务收入414302其他业务收入424303后勤收入434304其他收入五、费用类445001教学支出455002科研支出465003其他业务支出475004后勤支出485005行政支出495006资产折耗505007财务费用515008其他费用526001以前年度盈余调

7、整预算会计科目537101预算收入547201预算支出557301本期结余730101本期财政拨款结余62730102本期基建拨款结余730103本期预算外资金结余730104本期其他资金结余567302累积结余730201财政拨款累积结余730202基建拨款累积结余730203预算外资金累积结余730204其他资金累积结余62第三部分主要会计科目使用说明一、资产类1001库存现金一、本科目核算高等学校的库存现金。二、高等学校应当严格按照国家有关现金管理的