南审专接本(企业财务审计)a1a2

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1、南京审计学院专接本《企业财务审计》复习资料A-1A-2第三章货币资金审计案例案例一：对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行存款对账单余额为25400元(经核实是正确的)。经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。(3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。(4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3600元，企业已收款入

2、账，银行尚未记账。(5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3850元，公司入账时误记为3500元。[要求](1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误?3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28000元，请问是否真实?案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。1月21日下午下班前，对出纳经管的

3、现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下：1．现金实存数545.05元。2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。(2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。(4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。(5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。(6)本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，2

4、0日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账，现未加处理。(7)经核对2002年1月1--21日的收付款凭证和现金日记账，核实1--21日的现金收入2350元，现金支出2400元，正确无误。(8)银行核定该企业库存现金限额为600元。[要求]根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。8南京审计学院专接本《企业财务审计》复习资料A-1A-2库存现金盘点表客户编制人：A日期：2002.1.21索引号：项目复核人：B日期：2002.1.21页次：会计期间盘点日期：年月日检

5、查盘点记录实有现金盘点记录项目行次人民币美元某外币面额人民币美元某外币张金额张金额张金额上一日账面库存余额11000元盘点日未记账传票收入金额2500元盘点日未记账传票支出金额350元盘点日账面应有金额410元盘点实有现金数额55元盘点日应有与实有差异62元差异原因分析白条抵库（张）1元0.5元0.2元0.1元合计追溯调整报表日至查帐日现金付出总额情况说明及审计结论：报表日至查帐日现金收入总额报表日库存现金应有余额报表日余额折合本位币金额本位币合计盘点人：监盘人：复核：8南京审计学院专接本《企业财务审计》复习资料A-1A-2案例三：在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册

6、会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。(CPA2006)选择题1、丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银

7、行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（　）。(CPA2008)A.1535000元　　　　　　　　　　　B.1575000元　　C.1595000元　　　　　　　　　　　　D.1635000元2、下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（　）。A.现金支付的审批与执行