浅议集团企业财务内部控制

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1、浅议集团企业财务内部控制中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)12-000-01摘要随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，建立和完善内部财务控制制度，是企业健康有序发展的需要。本文对建立企业财务内部控制的意义、原则及方法进行了详细的阐述，对现阶段我国企业财务内部控制中存在的问题进行了深入的剖析，并针对存在的问题，提出了规范企业财务内部控制的对策。关键词企业内部控制对策随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立，我国企业将成为自主经营、自我约束、自我发展、自我完善的商品生产者和经营者，为了在市场竞争中求生存、求发展，在企业内部

2、建立和完善内部财务控制制度显得比以往任何时候都重要。一、建立企业财务内部控制的原则财务控制是企业内部控制的重要组成部分，它在财务管理体系中居于核心地位。企业在建立财务内控制度时，应遵循以下基本原则：1、合法性原则。2、成本效益原则。3、相互制约的原则。有效适用性原则。二、企业财务内部控制的基本方法（一）资金控制方法。随着集团整合化管理的要求，多数企业集团内部都设有财务结算中心。财务结算中心可以有效调节资金流向，合理控制集团资金的使用，协调集团内各成员企业的资金分配，盘活集团资金，防止资金闲置，解决企业集团在资金使用上的平均主义问题，提高资金使用效率。同时，集团可以有力

3、地加强对各成员企业资金的监管，减少资金的风险。（二）人事控制方法。财务总监代表股东打破了经理人员的权力的过度集中，能在日常工作中监控财务活动的全过程。（三）制度控制方法。企业集团一般通过统一制定财务会计制度和内部审计制度，来规范成员企业的财务行为；统一财务处理方法和程序，以实现对成员企业财务活动的有效控制。控制系统主要由财务监督与内部审计两个方面构成，分别从不同角度对所属单位执行财经纪律、财务收支和经营管理活动所进行的内部监督，保证企业集团按照既定目标平稳运行与发展。（四）预算控制方法。在企业集团财务控制过程中，预算管理起着承上启下的作用。在管理水平良好的集团，预算常

4、常用于判断各级管理人员的业绩，理想的预算制度既能实现所有者与经营者目标的完全一致，又能激励各级管理人员按照符合道德的方式去实现集团和个人的目标。（五）业绩评价方法。根据指标选取的原则及评价的可操作性，评价指标的数量应在八个以内为宜。不同的集团根据各自的预算指标、同行业平均指标、历史同期指标、国内或国际先进指标等有关数据，来确定成员企业的业绩，进行业绩评价兑现奖惩，以实现对整个企业经营活动的控制。（六）授权与批准控制法。就是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。其原则是对在授权范围内的行为给予充分的信任。但对授权之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外，还下

5、达给企业相关的部门，这些部门一律按授权范围严格执行。有效的内部财务控制要求每项经济业务活动都须经过适当的授权批准。以防止内部员工随意处理、盗窃财产物资或歪曲记录。三、财务内部控制制度存在的主要问题（一）企业法人治理结构不完善。现代企业制度要求建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约，而规范的法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。在现阶段，我国大多数上市公司法人治理结构并不完善，对管理层缺乏有效的监督机制。（二）企业内部认识不到位。我国很多企业并未意识到内部控制的重要性，对内部控制还存有很多误解，他们认为内部控制就是手册、文件和制度，

6、或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，甚至对企业内部控制毫无概念。（三）企业制度执行不规范。没有制度必将引起投资者、监管者的关注，相关各方会督促企业完善内部财务控制制度，并监督执行。而有制度不执行的欺骗性更大，更易造成严重后果，因为再好的内控制度不执行，也只能是形式主义。在财务内控体系中针对相应的权力明确相应的责任，并履行严格的考核制度，依据失职程度进行追查和惩罚。靠“问”的制度化来保证"权责对等”。四、内部财务控制建设对策（一）建立一套严密而科学的内部财务控制制度。从制度的性质和作用来看，内部财务控制制度主要包括：会计核算制度、岗位责任制度、复核审

7、批制度、财产管理制度、预算和报告制度、监督考核制度、信息管理制度。在建立内部财务控制制度时，应考虑重要性原则和成本效益原则，制度并非越多越好，越复杂越好，而是制度的选择和详细程度主要取决于控制环境和所要实现的控制目标。（二）建立统一的信息沟通系统，提高内部财务控制效果。一个良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通管道，还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道。企业的会计系统为企业提供成本信息、营运信息、生产信息、库存信息等。因此，企业应加强会计系统及其他方面的信息沟通体系的建设。（三）设立良好的控制活动。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部