【7A版】企业固定资产审计工作指南.doc

《【7A版】企业固定资产审计工作指南.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、7A版优质实用文档企业固定资产审计工作指南第一条为了规范固定资产的审计监督，提高审计工作质量和效率，根据集团《内部审计办法》，制定本指南。第二条本指南所称固定资产，是指集团或下属企业、控股公司、联营公司财务会计制度界定确立的固定资产或其固定资产目录上载明的资产项目，通常是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等；不属于主要经营设备的物品，单位价值在20GG元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。第三条本指南所称固定资产审计，是指审计中心对集团及各下属企业、控股公司和联营公司等企业的固定资产实物和增减变动情况

2、的真实性、合法性和合理性进行的审计监督。第四条固定资产审计的目的是：（一）检查企业固定资产管理制度是否完善，核算资料是否正确，保证企业财产的安全完整；（二）监督企业认真贯彻执行国家及集团公司关于固定资产更新、购置、报废、清理、投入等有关规定；（三）检查固定资产核算的准确性；（四）监督企业按照财务制度规定对固定资产进行计价，正确计提折旧，正确计算成本；（五）监督企业合理使用生产经营设备，不断提高固定资产利用率。第五条固定资产的审计目标是：（一）确定固定资产是否存在；（二）确定固定资产是否归被审计单位所有；37A版优质实用文档7A版优质实用

3、文档（三）确定各类固定资产及其累计折旧增减变动、固定资产清理及待处理固定资产损溢发生和转销的记录是否正确、及时和完整；（四）确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；（五）确定固定资产及其累计折旧、固定资产清理、待处理固定资产损溢发生额或余额是否正确；（六）确定固定资产及其累计折旧、固定资产清理、待处理固定资产损溢在会计报表上的披露是否恰当。第六条固定资产的审查应依据审计的具体任务、具体目标并结合固定资产内部控制制度测试，选择下列适当程序搜集证据，进行实质性检查、核实、评价与监督。（一）获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，固定资产盘亏

4、、毁损、盘盈明细表，复核加计数是否正确，并与明细帐（卡片）和总帐的余额核对相符；（二）实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在，并检查固定资产的使用保管和维护情况；（三）检查审计期间固定资产增加是否合理，是否超出预算，其计价是否正确，凭证手续是否齐备，对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入帐，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；（四）抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有；（五）检查会计期间减少的固定资产及固定资产清理和待处理固定资产损溢的转销是否查明原因并经适

5、当授权批准，是否正确及时入帐；（六）检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定，会计处理是否正确；37A版优质实用文档7A版优质实用文档（七）检查有无应予处理而未处理、长期挂帐的固定资产清理和待处理固定资产损溢，如有，应作出记录，必要时进行适当调整；（八）复核评估固定资产保险范围、数额是否足够；（九）获取租入、租出或抵押固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确；（十）调查未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时间，并作出记录；（十一）了解并确认固定资产折旧政策，计算复核折旧的计提是否正确；（十二）审计

6、中心根据具体情况拟订的其他审计程序。第七条被审计单位必须向审计中心如实提供以下资料：（一）有关固定资产管理制度；（二）购置固定资产的预算；（三）固定资产产权证明；（四）固定资产卡片，固定资产、累计折旧、固定资产清理、待处理固定资产损溢等科目的明细帐、总帐和有关明细表等资料；（五）有关固定资产的会计凭证及其他助证资料；（六）审计中心认为需要的其他任何有助于查证的一切资料。第八条本指南由审计中心负责解释、修改。第九条本指南自2016年1月1日起施行。37A版优质实用文档