实训九土地增值税会计实训

《实训九土地增值税会计实训》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、实训九土地增值税会计实训一、企业基本概况企业名称：东海房地产开发有限责任公司企业性质：国有企业企业法定代表人：唐民超企业办税员：张红梅企业地址及电话：东海市泰山路80号 65874945开户银行及账号：中国建设银行江南分理处  4364512872688456822纳税人识别号：436548217526488二、实训资料该公司主要从事房地产的开发和销售业务，20×7年发生如下经济业务：（一）项目一1．1月1日，向中国建设银行东海支行取得贷款10000万元，期限半年，利率为6%，全部用于开发商品房。2．1月3日，购买土地一块，支付土地价款2000万元，支付土地征用和拆迁补偿费500万元，前期工

2、程费500万元，基础设施费300万元。3．2月2日，支付建筑安装工程费4000万元，公共配套设施费1000万元。4．6月30日，商品房开发完成，共发生期间费用600万元（全部支付），其中管理费用120万元，销售费用180万元，利息支出300万元，有金融机构证明，销售房地产取得收入20000万元（收到价款存入银行）。5．6月30日，按规定计算了营业税、城市维护建设税（税率为7%）、印花税（已包含在管理费用中）和教育费附加，房地产开发费用扣除比例为5%。（二）项目二1．7月1日，参与开发市区新区建设项目，主要建造普通标准住宅和综合楼，取得土地一块，支付土地使用权金额为1800万元，其中30%用于

3、建造普通标准住宅，其余用于建造综合楼，公司分别计入各自的开发成本及开发费用。2．12月31日，工程完工，普通标准住宅销售收入为5000万元，经计算，普通标准住宅建造工程增值额占扣除项目金额的18%。3．12月31日，工程完工，综合楼销售收入为18000万元，经计算，综合楼开发成本为6000万元，且不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。三、实训要求1．根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证。2．计算东海房地产开发有限责任公司20×7年应缴纳的土地增值税。3．登记“应交税费——应交土地增值税”明细账。4．填制项目一土地增值税纳税申报表（如表9-1所

4、示）。四、实训材料1．记账凭证（自备）；2．应交税费明细账1页；3．土地增值税纳税申报表； 实训九土地增值税会计实训答案1．项目一应纳土地增值税：（1）应纳营业税=20000×5%=1000（万元）（2）应纳城市维护建设税=1000×7%=70（万元）（3）应交教育费附加=1000×3%=30（万元）（4）房地产开发成本=500+500+300+4000+1000=6300（万元）（5）准予扣除项目金额=2000+6300+300+（2000+6300）×5%+1000+70+30+（2000+6300）×20%=11775（万元）（6）增值额=20000–11775=8225（万元）（7）

5、增值率=8225÷11775×100%=69.9%，适用税率为40%，速算扣除率为5%。（8）应纳土地增值税=8225×40%-11775×5%=3290–588.75–1080=1621.25（万元）借：银行存款                     100000000   贷：短期借款                     100000000借：开发成本                      33000000   贷：银行存款                      33000000借：开发成本                      50000000   贷：银行存款   

6、                   50000000借：银行存款                     120000000   贷：预收账款                     120000000预缴土地增值税=12000×30%×30%=1080（万元）借：营业税金及附加                10800000   贷：应交税费——应交土地增值税     10800000借：管理费用                       1200000   销售费用                       1800000   财务费用                       

7、3000000   贷：银行存款                       6000000借：开发产品                      83000000   贷：开发成本                      83000000借：银行存款                     200000000   贷：主营业务收入                 200000000借：主营业务成本