外贸企业出口退税相关知识

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1、一、出口货物退免税概念出口货物退（免）税：是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。注：和国内销售货物不同，对于出口的货物实行免税，出口收入可在财务上全额作销售，无需计提销项税额。但国家明文规定不予退免税的货物和超过申报退免税的货物除外二、出口退（免）税的制度根据国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退(免)税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。目前，我国出口退税制

2、度的内容主要有以下几方面：1.享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。2.享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。自2008年11月1日起，提高部分商

3、品的出口退税率：一、将部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到14%。二、将日用及艺术陶瓷出口退税率提高到11%。三、将部分塑料制品出口退税率提高到9%。四、将部分家具出口退税率提高到11%、13%。五、将艾滋病药物、基因重组人胰岛素冻干粉、黄胶原、钢化安全玻璃、电容器用钽丝、船用锚链、缝纫机、风扇、数控机床硬质合金刀、部分书籍、笔记本等商品的出口退税率分别提高到9%、11%、13%。3.外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税4.税种及税

4、款，我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。5.出口退税登记证的办理时限，取得《对外贸易经营者备案表》三十日内办理出口退税登记证。未办理退税登记或没有重新认定的出口企业一律不予办理出口货物的退税或免税。　　出口企业如发生撤并、变更情况，应于批准撤并、变更之日起三十日内向所在地主管出口退税业务的税务机关办理注销或变更退税登记手续。三、出口退税的范围我国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产

5、品，除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。出口产品，一般应具备以下的3个条件：1．必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。2．必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。3．必须在财务上做出口销售。一般的说，出口产品只有在同时具备上述3个条件的情况下才予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。特准退税的产品主要有：（一）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；（二）

6、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；（三）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；（四）利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；（五）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。国家明确不予退税的出口产品有：(一)原油；（二）援外出口货物；（三）国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、席香、铜及铜基合金、白金等；（四）糖。四、申请办理出口退税登记的条件1.必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。2.必须持有商行政管

7、理部门核发的营业执照。营业执照是企业得以从事合法经营，其经营行为受国家法律保护的证明。3.必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业退税登记。五、出口退税涉及的部门出口退税主管部门是国税局，海关是主管进出口报关、核销单的主管部门是外汇管理局。外汇管理局申领（核销单）电子口岸备案（核销单）报关出口(核销单、报关单)外汇管理局收汇核销（核销单、报关单、收

8、汇水单）国税局申请退税（报关单、出口发票、进项发票等）注意事项：1.收到退回的核销单需在出口之日起60天内到电子口岸上作“交单”(这个动作就是把海关的这张核销单信息上传到外汇管理局)。2.“数据报关国税局”的动作(这个动作是将海关上这张核销单及报关单的信息上传国家税务局)，到外汇管理局核销要求在出口日起90天内。3.申请退税的日期也是出口之日起