注册会计师审计风险及其影响因素的研究

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1、分类号——UDC劣j凄理歹学位论密级学校代码10497题目注避会让娅室让凰险厘甚髭响固塞硒究英文ResearchonCertifiedPublicAccountantAuditRisk题目§塑鱼I堡!望卫垦曼!至目堕!Q垡研究生姓名．董亘墓姓名猩国垩职称熬援学位擅±指导教师单位名称武这堡王太堂笪理堂院二邮编垒圣QQzQ．单位名称武这堡王太堂笪理堂院二邮编垒圣QQZQ．副指导教师单位名称二学位．邮编申请学位级别埴±学科专业名称笪堡抖堂皇王程论文提交日期2Q!Q：!Q：2Q论文答辩日期趁2鱼：丝：2学位授予单位武这堡王太堂学位授予日期答辩委员会主席阅人辑恻2010年10月穿丈ADisserta

2、tionSubmittedtoWuhanUniversityofTechnologyFortheDoctor’SDegreeinManagementResearchonCertifiedPublicAccountantAuditRiskandItsImpactFactorsDoctoralCandidate：DongLiyingMajor：ManagementScienceandEngineeringSupervisor：Prof．ChengGuopingWuhanUniversityofTechnologyWhhan430070，P．R．ChinaOctober2010独创性声明本人声明

3、，所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特另!J加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得武汉理工大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签名：獭日期：划学位论文使用授权书本人完全了懈武汉理工大学有关保留、使用学位论文的规定，即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权武汉理工大学可以将本学位论文的全部内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存或汇编本学

4、位论文。同时授权经武汉理工大学认可的国家有关机构或论文数据库使用或收录本学位论文，并向社会公众提供信息服务o(保密的论文在解密后应遵守此规定)研究生c㈣谬确纷师c签名日期少户．72．／摘要随着市场经济的发展和社会公众投资意愿的增强，审计机关或审计组织对外公布的审计报告已经成为社会公众获取投资信息的重要渠道。本文的研究对象定位于注册会计师审计，对注册会计师审计风险的概念、模型分析与重构、影响因素进行实证分析和案例研究。注册会计师审计风险及其影响因素的研究目的在于为注册会计师自身提高审计报告质量、管理审计风险提出有针对性的建议；为行业监管部门提供一个具有可操作性的审计风险模型，以此监督和防范审

5、计风险；为理论界分析和研究注册会计师审计风险提供一个新的思路和视角；为实务界进一步有效管理审计风险提供理论上的支持。本研究不仅有利于规范我国注册会计师审计风险管理工作，减少审计过程中因个体差异而对审计风险管理可能产生的影响，从更加开阔的视角解读我国注册会计师审计风险管理中存在的深层次原因，进而从制度层面提出改进我国注册会计师审计风险管理的政策和建议；而且有利于指导我国注册会计师行业健康发展，丰富已有的审计理论研究成果。本文拟采用规范研究与实证论证相结合的研究方法。首先，鉴于现行注册会计师审计准则中只对审计风险的含义和构成要素作出了理论规范，缺少对审计风险特征的描述，因此，本文拟从审计风险的

6、含义出发，对审计风险的含义和特征进行一番系统的理论梳理，以委托代理理论、控制论、博弈理论等为研究基础，构建一个系统的贯穿于审计项目全过程的新审计风险模型，以应用于对我国注册会计师审计风险管理的现实指导。其次，对于实证论证部分已经检验的研究假设，本文还将做出必要的理论解释。同时，本文借助于实证论证方法对我国注册会计师审计风险管理的现实状况作出了客观评价。在已有研究成果的基础上，结合新审计风险模型形成了一系列研究假设，本文综合运用了学术文献分析研究方法、描述性统计与分析方法、相关分析、回归分析、案例分析研究方法等多种方法，以我国上市公司年度财务报表审计中公开披露的相关数据和案例为基础，逐一对研

7、究假设进行了论证。本研究共分8章。第1．2章是研究基础，包括选题的目的和意义，国内外相关研究综述，研究内容和方法，审计风险的含义和特征，审计风险的经济学分析，审计风险模型的构建。第3-6章详细分析论证了审计风险新模型中变更委托、内部控制鉴证、职业判断、诉讼四因素对审计风险的影响。第7章根据已有研究文献，结合分析论证结果，提出了规避审计风险的对策体系和实施方案。第8章对全文进行了总结。本文的研究结论总结为三点。首先，在信息