浅谈出口骗税的剖析与防范

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1、浅谈出口骗税的剖析与防范摘要：出口骗税是全世界乃至中国的经济问题之一，在中国自1985年实施的出口退税政策以来，取得了很显著的效果，对出口经济有着很大的促进作用，也使中国与外界贸易的联系更加紧密。但是这欣欣向荣的出口经济背后却滋生了很严重的负面效应，那就是出口骗税。针对出口骗税的成因，出口骗税的蔓延，出口骗税的危害及其防范来进行论述，提出治理方法，也有利于通过完善出口退税制度，来保障中国出国经济又好又快的发展。关键词：出口骗税；经济发展；税收制度；公平公正中图分类号：D92文献标志码：A文章编号：1673-291X（2015）06-0

2、311-02一、研究目的和意义出口退税制度又称“出口货物退税”，其内涵是指对出口货物退换国内生产，流通环节已经缴纳的税，也就是说出口退税是在国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的税收制度，可以见得，出口退税在国际贸易中的重要地位。研究意义与国内外研究现状：出口骗税的问题是一个连锁的反应，大量的骗税必将滋生腐败，诱发了经济犯罪。在出口骗税的形成所产生的危害，中国一些学者认为除了出口骗税能产生巨额效益，也与中国税收体制以及管理方面有着很大的联系。国外对于出口产品实行零税率政策和退税的预算安排，笔者认为这种做法也有利于产品出口的税率的调

3、节，从而达到减少骗税的目的，因为骗税的根本是与其身后巨大利益挂钩的，在韩国、法国、意大利、德国、美国五国都采取了这种零税率政策，这也是国际上通行的做法。所谓零税率顾名思义，即对出口产品的纳税人不仅可以不纳本环节增值额的应纳税额，而且还可以退还以前各种环节增值额的已纳税款。二、出口骗税问题现状分析出口骗税的主要方式：1.假业务，假凭证。出口退税的主要凭证有：出口报关单，外汇核销单，增值税专用发票，增值税专用税票等。采用此种手法的不法分子一是有相当高的伪造上述凭证的设备和能力。二是通过非法手段骗取或利用各种合法身份，利用欺骗手段成立“皮包

4、公司”并骗取出口经营权，或者与出口企业相勾结，并利用其合法身份伪造单证，到退税机关骗税。2.假业务，真凭证。在目前退税机关防伪鉴别能力提高，单靠伪造税单证不容易得手的情况下骗税，不法分子往往采取空车、空箱报关出口，或者以少报多、以次充好的手段骗取出口报关单，钻海关抽检率低的空子，蒙混过关；采取与国外非法客商相勾结，将款项汇入国内，事先或事后汇出，骗取外汇核销单；与具有一般纳税人资格的生产企业人员相勾结，虚开增值税专用发票和专用税票。3.内外相互勾结，团伙骗税。为了达到骗税的目的，不法分子惯用手法就是打通关节、海关、外管、工商、外经、征

5、税、退税等部门环节，为其实施骗税打开方便之门。在各种手段的诱惑下，有的工作人员直接给骗税分子提供退税凭证，通风报信。或明知有假仍给予放行，使骗税屡屡得逞。正因为这背后的巨大利益与一时的贪念，不法分子内外勾结给国家带来了严重的损失，不法分子骗税会更加有恃无恐，后果不堪设想。三、出口骗税的危害（一）影响企业正常的生产经营在大连，有五家企业列入了名单“中央外理器骗案，中央处理器又称为CPU是高级电子产品的核心部分，因其体积小，价值高，出口退税率高等特点，成了不法分子眼中的“大鱼”。一家外贸企业从国内生产商、进口代理商中接过CPU资源，向电脑

6、城零散销售商以不开发票的方式进行批发，货款通过香港的关联公司，以“CPU购货款”的名义再汇入该境内；与此同时，又上演移花接木的戏法，从电脑城周围回收废旧电脑配件的小贩们手里回购淘汰的CPU，就是这完全没有价值的一片小东西，出境转一圈回来竟然能骗取国家的退税款。（二）阻碍了出口退税政策效应的发挥企业的出口骗税只是单纯的获取大额的经济利益，不法分子就通过伪造票据、虚报谎报等手段来进行骗税，出口退税本来是用来鼓励企业的出口，从而带动内需，本来是一项好的政策，不法分子便利用制度的不完善从中投机，骗取高额税款，不顾市场公平公正的原则，只求利益的

7、最大化，是中国无法得到一个准确的出口数据，对于制定外贸政策更是难上加难，想要学习国外的零税率出口，增强国际竞争力也只能是望洋兴叹，无法实现。（三）扰乱税收征管秩序和金融秩序税收征收管理作为国家的行政行为，一方面要维护国家的利益，另一方面要保护纳税人的合法权益不受侵犯。纳税人按照国家税收法律、行政法规的规定缴纳税款之外的任何其他款项，都是对纳税人合法权益的侵害。（四）消弱了国家宏观调控的能力为什么出口骗税会消弱国家宏观调控的能力呢？因为税收是国家宏观调控的重要杠杆，《征管法》是市场经济的重要法律规范，这就要求税收征收管理的措施，如税务登

8、记、纳税申报、税款征收、税收检查以及税收政策等以促进经济发展和社会进步为目标，方便纳税人，保护纳税人。（五）败坏政府和公务人员形象骗税过程中不法分子往往会运用一些卑劣的手段与相关部门的人进行勾结，不惜用资金与女色接近相关