中国企业年金会计体系的研究

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1、中文摘要自二十世纪七十年代以来，由于全球石油危机、社会保障危机、老龄化问题日益严重并影响到世界经济的可持续发展，因此在这样的世界宏观背景之下，各国从各自的经济发展的角度出发，兴起了一场养老保险制度、退休制度改革的热潮。各国纷纷推出了建立企业年金制度的政策主张并得以贯彻实旅。我国的养老保险制度改革也同样显示出这样的趋势。’1990年以来，中国政府对原有公共年金保险制度进行改革，并在总结经验和借鉴国外做法的基础上，确定了建立多层次企业年金保险制度的目标．现行的年金制度是中国特定历史、文化、经济发展状

2、况下的产物，有其合理的一面，但是也存在着一些与国际惯例相违背的弊端，需要进一步改革。目前正在进行的社会保障制度的改革，也给企业年金保险制度的建立提供了一个难得的发展机遇。随着中国人均收入的较大幅度提高，人们对生活质量的需求己由满足于温饱转入对较高层次需求的追求；人均寿命的较大幅度提高导致人口老龄化并对公共年金制度造成冲击；企业年金保险正是在这一背景下逐渐被引入中国的．我们可以大胆预测，企业年金将在未来成为三支柱模式中，重点发展的内容。那么，随之而来的我国企业年金会计的处理问题，将越发显得重要。我

3、们知道j如果一项制度模式不能精确的度量其收益和成本；那么必将会使其流于形式难于管理，最终导致制度模式的失败。，本篇论文就是从企业年金制度模式的会计核算的角度出发，构建我国企业年金会计核算体系。其目的是以相关、可靠的年金会计信息，指导企业年金的恰当建立和规范运作。并在，最后提出了企业年金会计的未来研究方向问题。全文由引言、正文四章组成。引言概述了我国企业年金国际和国内的研究背景和研究意义，提出建立企业年金会计核算体系的构想。第一章我国企业年金会计概述。本章首先从企业年金基本概念入手，界定了本文的研

4、究对象。接着，对近年来相关的理论文献进行综述，分析建立了企业年金的理论动因，为后续企业年金会计的核算提供了理论支持；最后，提出了建立企业年金的必要性和现实意义。第二章西方国家企业年金会计处理。本章运用比较的研究方法，全面分析阐述了西方各主要发达国家年金会计的发展历程，并得出年金会计体系的形成是一个动态的、不断调整的过程，它的发展将受到一国经济、政治等多因素的影响。最后，重点阐述了加拿大、美国两国的年金会计核算，并得出建立我国年金会计体系有意义的借鉴经验。第三章我国企业年金会计体系的构建。本章是全

5、文的重点，构建了我国企业年金的会计体系。以企业年金会计目标为逻辑起点，引出了特殊的会计核算假设；阐述了企业年金会计要素的确认和计量；具体分析了适合我国国情的年金会计体系的核算原则和具体内容。本章最突出的一点是列示了年金会计体系的结构图。它分为内外两部分，外围表示年金会计体系的形成环境；内部由六部分构成包括：年金本质、年金目标、年金假设，年金账户体系、年金核算和年金报告。并认为，适合我国基本情况的年金会计体系，应该以年金目标为逻辑起点的框架体系。第四章我国企业年金会计体系应用的经济后果分析。一种制

6、度体系的实际运用，必定会对一国经济产生一定的影响。本章从宏观和微观两个方面，透彻分析了新旧年金会计体系的转换，对我国财政税收和资本市场的基础影响作用；同时，也创新的提出会对微观企业的人力资源管理以及员工行为产生不可估量的影响。我国企业年金的提出，是我国社会保障体制的必然选择，它适合我国的基本国情，将极大促进我国经济的快速发展。作为一种核算体系的年金会计来说，是十分必要的，自身体系的不断的发展和完善，将会对我国企业年金建立产生积极和深渊的影响。最后，我们必须清楚的看到，年金会计体系提出，处在一个动

7、态的环境当中，因此，必须适时的加以调整，那种认为体系构建是一次性的工作是及其错误的，它必将阻碍企业年金的健康发展。关键词：企业年金资本市场年金制度会计目标AbstractSince1970theproblemsoftheglobalpelzoleumcrisis,thesocietygtmranteecrisis，old-agingseriouslyhaveaffectedthedevelopmentoftheworldeconomy。Und盱suchtheconditionseachcount

8、ryraisedahotreformabouti玎s11rjmcesystemandredringsystemfromtheangleofeconomicdevelopmenLManycountrieshavebuiltllpthepolicyoftheenterprise’annuitysystemandcarriedouttheimplements．Thepensioninsurallcesystemofourenuntryalsodisplayssuchtrendequally．Since