注会营业税法考情分析

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1、第四章营业税法本章考情分析由于“营改增”的逐步推进，木章在税法考试中的地位逐渐在降低，但仍然是木教材的重点章。各种题型均会涉及。一般情况下，营业税会单独出一道计算问答题，同时也会与增值税、土地增值税、金业所得税、个人所得税结合出综合题。本章重点内容1.征税范围2.计税依据3.税收优惠本章易错考点营业税与增值税征税范围的划分，营业额的计算屮全额计征和差额计征的情形。本章识记性内容营业税的具体税口、营业额的核定、税收优惠。本章主要考点从历年考题來看以基础知识为主要考点，包括营业税征税范I羽的界定、税U的划分、计税依据的确定、税收优惠、纳税义务发生时间、纳税地点等。本章

2、命题的新趋势—•般情况下，本章以3〜4个重点税目的计税依据和应纳税额的计算作为主要考点。近两年,将增值税和营业税征税界限的划分融入其中，考核考生综合应対能力和对问题实质的判定能力。“营改增”后，营业税和增值税征税界限的划分将是今年命题的重点。考试题型与分值考试涉及的各种题熨均会在本章岀现。根据历年考试情况，题量为4〜5题，分值为6〜9分。备考策略作为木教材的重点内容，木章必须全而掌握，而且必须要抓住重点行业有关营业税的规定,以各税LI为线索，将每个税口下的征收界限、计税依据、税率以及税收优惠进行整理，形成以业务为主线的知识体系，适应考试的要求。注意营业税全额计税时

3、计税依据应包括的具体内容,劳额计税时可以扣除的项口及金额。今年要特別关注“营改増”对营业税征收范围及应纳税额的影响。本章考点精讲一、营业税的纳税义务人与扣缴义务人（一）营业税的纳税义务人1.纳税义务人的一-般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转讣无形资产或者销住不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（包括外商投资企业和外国企业）。判断在境内发生应税行为的具体情况为：（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内：（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出和的不动产在境内。【

4、提示】①境内提供保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，境内保险机构为出口货物提供保险免税；二是指境外保险机构以在境内的物話为标的物所提供的保险。②加工、修理修配劳务，交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业劳务不属于营业税规定的应税劳务（以下称非应税劳务）。①单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不属于营业税的应税劳务。1.纳税义务人的特殊规定（1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称“承包人”）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以卜•统称“发包人”）名义对外经营并由发包人承担相

5、关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。（2）建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人。（二）营业税的扣缴义务人境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或购买方为扣缴义务人。【相关链接】营业税与增值税的关系：（1）征税范围互相排斥。（2）与价格的关系不同：增值税是价外税，营业税是价内税。（3）所得税前处理不同：营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。（4）计税方法不一样：增值税中，一般纳税人采用的是购进扌【I税法，而营业税一般是全额计税，只有个别项目是差额计税。二、营

6、业税的税目、税率（★★）（一）税目、税率的一般规定税目征税范围税率建筑业1.建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业2.单位或个人自建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税；1‘1建1'【用建筑物、出租或投资入股的自建建筑物，其自建行为不是建筑业税冃的征税范围3.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表而附看物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，屈于营业税应税劳务，应当缴纳营业税4.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”

7、税目缴纳营业税3%税目征税范围税率金融保险业1・贷款、金融商晶转让、金融经纪业务、邮政储蒂业务和具他金融业务（冇形动产融资租赁己纳入营改增）2•保险业5%文化体育业1.表演、经营游览场所和部分培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等2.举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务3%娱乐业经营歌厅、舞厅、卡拉0K歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务5%〜20%税目征税范围税率服务业1.代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业（有形动产租赁除夕卜

8、）及其他服