信托所得课税法律制度研究

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1、硕士学位论文摘要信托中普遍涉及财产的移转和所得的发生，由此形成的信托所得是所得税的课税对象。信托所得包括信托财产的本金和信托财产的孳息。所得税法从实质课税主义的角度更关注信托财产的实质所有权而非形式所有权，由此将信托分为普通信托、委托人信托和受托人信托三种类型，成为信托所得税制设计的关键类型。建构信托所得税制的基本原则有形式移转不课税原则、实质受益人课税原则、发生时课税原则和公益信托、商事信托减免税原则。信托所得税制依信托的不同环节而分别构筑。在信托设立环节，信托实质受益人以信托财产价值为税基缴纳所得税。在信托存续环节，普通信托的信托收益应当经由税务的流经处理，由受

2、益人缴纳所得税；受托人信托在收益所得课税时应当采取拟制处理，由受托人缴纳所得税；而对委托人信托则在信托收益所得课税时采取忽略处理，在税务上无视信托的存在，而直接对委托人课征所得税。最后本文探讨了如何防止利用信托规避所得税，认为我国反避税的核心原则是实质课税原则，重点是对利用委托人信托和受托人信托避税的典型形态予以规制。关键字信托信托所得所得税所得税法硕士学位论文ABSTRACTTransfersofpropertyandincomeoccurfrequentlyinatrust．Incometaxshouldbeimposedduringtheseprocesses

3、．Bothcapitalandprofitsgainfromitaretaxableincomeofthetrust．Fromtheaspectofsubstantialimposing，incometaxlawemphasizesonsubstantialownershipratherthanformalownership．Thusnormaltrust，grantortrust．andfiduciarytrustarethemoStimportantclassificationoftrustsindesigningrulesofincometaxationoft

4、rusts．TheprincipleofincometaxatioRoftrustsincludes：formaltransfershavenottaxableincome；substantialbeneficiariespaythetax；levytaxwhenincomeisproduced；charitablepurposetrustandbusinesstrustshouldbeentitledtotaxcredits．Rulesofincometaxationoftrustsshouldbedesignedforeverytrustlink．Whenatr

5、ustsetsup．thesubstantialbeneficiarieSshouldPayincometaxesforthepropertiestheyobtainthroughthetrust．Duringtheoperatingofthetrust．inanormaltrustthesubstantialbeneficiariesshouldpayincometaxesfortheprofitsthetrustgainsadoptingflow-throughtreatment，whileinafiduciarytrustshouldbetreatedasas

6、ubstantialbeneficiaryandpaytheincometax,andagrantortrustshouldn’ttreatedasatrustwhencollectingincometax．Attheendofthearticledebateshowtopreventthetaxpayersfromusingtrustasatooloftaxavoiding，mostofthetime,inagrantortrustorafiduciarytrust．Theprincipleofsubstantialimposingisthemostimporta

7、ntprincipleinthispart．KeywordstrustincomeofthetrustincometaxincometaxlawⅡ原创性声明本人声明，所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了论文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得中南大学或其他单位的学位或证书而使用过的材料。与我共同工作的同志对本研究所作的贡献均已在论文中作了明确的说明。作者签名：要陋日期：点墅≥曲一日关于学位论文使用授权说明本人了解中南大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留