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1、山西财经大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日2财务报表列报分类模式改进前后比较研究1绪论1.1选题背景20世纪90年代以来,英国会计准则委员会(ASB)、
2、美国财务会计准则委员会(FASB)等会计准则制定机构纷纷采取行动改进传统收益报告。2001年7月国际会计准则理事会(IASB)启动了收益报告项目的研究,同年8月FASB也开始了同一项目的研究。两机构将收益报告项目分别列入各自准则改革议程，并与2003年分别提出两个不同的综合收益表模型。2004年,IASB和FASB认为应共同实施财务报告项目以促进会计准则的国际趋同,为此成立了两大准则协调项目组,达成了“国际财务报告准则与美国公认会计原则协调备忘录”,双方决定分三个阶段实施该项目,并于2005年10月完成了第一步的议案。第一阶段的目标是构建一套完整
3、的财务报表并规定报表披露时间；第二阶段则把焦点放在每张主表的汇总和分解、经营性现金流直接法和间接法的应用等一些基础问题上；第三阶段主要研究美国公认会计原则（GAAP）关于中期财务信息披露和列示问题。2006年3月,由于这个项目范围扩展到全部财务报表的列报,便更名为“财务报表列报”。2006年3月16日,IASB发布对IAS1《财务报表列报》修订稿的征求意见稿(ExposureDraftProposedAmendmentstoIAS1PresentationofFinancialStatements-ARevisedPresentation),而F
4、ASB决定将该项目的第一步和第二步合并进行,因此其在第一阶段没有发布征求意见稿。在考虑对征求意见稿的反应后,IASB于2007年9月发布IAS1的修订稿。修订后的IAS1在很大程度上与FASB的准则SFAS130《报告全面收益》(SFAS130ReportingComprehensiveIncome)趋于一致。修订稿的发布标志着IASB与FASB联合进行的财务报表列报相关内容的复核和协调项目的第一阶段已顺利完成。2008年10月16日,国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)联合发布了《财务报表列报的初步意见(讨论稿)》
5、(DiscussionPaper:PreliminaryViewsonFinancialStatementPresentation)（以下简称讨论稿）。该讨论稿是世界上最具影响力的两大准则制定机构进行的关于财务报表列报联合研究项目第二阶段的研究成果,提出了对财务报表的列报进行重大改革的具体方案,代表了国际财务报表的改革方向,必将引起财1财务报表列报分类模式改进前后比较研究务呈报的一次革命。这次的研究成果提出了以改变财务报表列报形式和内容来达到刻画企业具有内在一致性财务图景等目标的思路。一直以来，我国十分重视与国际会计组织的合作，自20世纪90年代
6、就积极推动中国企业会计准则与国际会计准则的趋同，在收入确认、公允价值、金融工具和财务报表列报等技术性问题上，我国积极参与问题讨论，结合我国的国情，发表了一些有价值的建议，既维护了本国的利益，又受到了国际会计组织的重视。2009年财政部发布了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同路线图（征求意见稿）》，并且收悉了会计类咨询专家、相关企业与会计师事务所的反馈意见。各方一致认为，企业会计准则的持续国际趋同能够有效降低我国企业开展国际业务的经济成本，提高国际化水平，有利于我国对外开放水平的进一步提高。随着全球经济一体化进程加速，跨国公司的壮大，
7、国际贸易、境外融资蓬勃发展，极大的促进了会计国际化的发展。然而，由于各国会计准则的不一致，在一定程度上影响了投资者理解不同主体的财务报表，或者说为使投资者理解在不同准则下编制的报表，将会发生报表转换成本。在这样的环境下，急需一套国际会计准则。并且现有财务报表的缺陷、全球金融危机的影响都推动了财务报表列报的改革。本文以2008年的讨论稿为基础，利用杜邦财务分析体系对3家发电企业上市公司重新构造的财务报表进行讨论，以评价重构后财务报表的基本目标是否能够实现，基于新列报模式使用的改进后杜邦财务分析体系是能提供质量更高的财务信息。2财务报表列报分类模式改
8、进前后比较研究1.2国内外研究综述1.2.1国外文献综述20世纪60年代以来世界经济处在大发展的时期，因此一些新问题、新挑战也就凸现出来
