基于盈余管理视角的长期资产减值准备转出的研究——来自2007-2011年a股上市公司的经验证据

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1、劣妻未交硕士学位论文基于盈余管理视角的长期资产减值准备转出的研究——来自2007—2011年A股上市公司的经验证据TheResearchontheTransferringofLong-termAssetsImpairmentfromthePerspectiveofEarningsManagement——EVidencefrom2007—2011A-sharelistedcompanies作者：安瑾莹导师：孙敏北京交通大学2014年3月中图分类号：UDC：学校代码：10004密级：公开北京交通大学硕士学位论文基于盈余管理视角的长期资产减值准备转出的研究

2、——来自2007．2011年A股上市公司的经验证据TheResearchontheTransferringofLong．termAssetsImpairmentfromthePerspectiveofEarningsManagement——EVidencefrom2007—2011A—sharelistedcompanies作者姓名：安瑾莹导师姓名：孙敏学位类别：学术型学科专业：会计学学号：11120738职称：副教授学位级别：硕士研究方向：会计理论北京交通大学2014年3月致谢光阴如梭，时光飞逝，在北京交通大学两年半的硕士研究生生活即将结束，回首走

3、过的路，有精彩有坎坷，有快乐也有迷茫，但是我坚信这段学习生活给予了我人生中最珍贵的一段时光，让我成长，让我更加认清自己，感悟生活，接触社会，它必将在我的生命中弥久珍存；对那些帮助过我，关心过我，一直引导和支持我的人，我的心中充满感激。我要感谢我的母校北京交通大学，我要感谢经管学院，给我提供了这么好的成长平台。在研究尘阶段，我很荣幸地遇到了一位知识渊博，平易近人孙敏教授。在学业上，孙老师给予了我耐心细致的指导和精心的培养，尤其是毕业论文的顺利完成，离不开孙老师对我的悉心帮助和指导。从本文选题、拟定提纲、搜集资料、查找数据、定稿到最后答辩的每一个细节，都

4、凝聚着孙老师的汗水和辛勤。在此，我要对我的导师孙敏教授表示由衷的感谢!此外，在我的论文创作的过程中，我要特别感谢我的同学郭永发，通过和他的交流和探讨，我的论文才能完成的如此顺利。同时，我也要感谢其他的同班同学和校友，在这两年半的研究生生涯里，有你们陪伴在身边，我的生活才变得多姿多彩，我除了收获了知识，还收获了一辈子的友谊。最后，感谢我的家人，在我遇到任何困难的时候，他们都是我永远坚强的后盾，家人的宽容和理解使我能够全身心地投入到学习中，顺利完成学业；不胜感激!=』量巫銮塑厶堂亟：￡堂位途塞生塞垴墨中文摘要摘要：近年来，随着经济快速发展，企业经营面临的

5、不确定性和风险增大，企业资产质量受到质疑，资产减值问题为各国会计界普遍关注，我国对资产减值会计的认识和研究也在逐步深入。我国于1992年开始实施资产减值政策，继首次尝试对存货和应收账款计提减值准备之后，财政部多次修订了资产减值的相关规定。由于资产减值会计在我国起步较晚，无论是从理论上还是实务上都还存在一定缺陷，资产减值会计政策被作为一些上市公司盈余管理的工具。基于这种情况，2006年财政部颁布《企业会计准则第8号——资产减值》，在很多方面做出重大调整，更明确提出“长期资产减值损失一经确认，以后期间不得转回"，试图遏制上市公司利用资产减值进行盈余管理的

6、行为。然而，新准则只是减少了上市公司盈余管理的其中一个手段，却依然留有利用处置资产从而将减值准备转出1进行盈余管理这一手段。那么，到目前为止资产减值准则在上市公司已经实施了六年，在新的资产减值准则下，上市公司是否利用了长期资产减值准备转出来操纵盈余?更进一步，出于不同盈余管理动机的上市公司对减值准备转出的利用情况又会如何?本文对上市公司长期资产减值准备转出行为与盈余管理二者的关系进行研究，旨在为会计准则的制定以及监管提出需进一步完善的参考建议。本文以2007-2011年沪深A股全部上市公司作为研究对象，经过删选后得到2772家发生长期资产减值转出的公

7、司作为样本，利用实证研究的方法采用两个研究模型进行研究，得出以下结论：上市公司长期资产减值准备转出与盈余管理呈正相关关系，即上市公司利用了减值准备转出操纵盈余；微利公司、高盈利公司、亏损公司、扭亏公司存在利用长期资产减值准备转出调节利润的现象，从而达到各自相应的盈余管理的目的，但高盈利公司利润平滑这一动机对减值准备转出的影响不稳定；发生管理层变更的公司在当年不存在利用减值准备转出来达到调低盈余的现象。根据研究结论，本文从上市公司资产减值披露及监管等方面提出相关建议。关键词：新资产减值准则；长期资产减值准备转出；盈余管理分类号：F2301本文提到的长期

8、资产减值准备转出是指长期资产在处置时转出的以前期间计提的减值准备。另外，本文涉及的“转出”与“转销”所指同一