审计风险模型在应用中存在的问题及对策 毕业论文

《审计风险模型在应用中存在的问题及对策 毕业论文》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、毕业论文(设计)题目：审计风险模型在应用中存在的问题及对策专业：会计学学生姓名：准考证号:1242101452567指导老师:二〇一四年六月目录一、内容摘要3二、分析传统审计和现代审计4三、分析审计风险5四、审计风险模型的发展6（一）审计风险公式的起源7（二）审计风险模型的特点7(三)审计风险模型的由来8五、审计风险考虑的因素10六、参考文献11内容摘要由于传统审计风险模型日益暴露出其缺陷，国际审计和保证准则委员会于2003年10月发布和修订了相关准则，推出了新的审计风险模型，要求注册会计师在实施审计程序时应从

2、财务报表整体层次和相关认定层次两方面评估重大错报风险，旨在把检查风险降至可以接受的低水平。我国注册会计师应以风险导向审计理念为指导，应用现代审计风险模型的基本理论，探讨适应我国审计工作实际的审计方法，从而为提高审计工作质量、节约审计资源创造条件。【关键词】审计风险审计风险模型风险导向审计11审计风险模型在应用中存在的问题及对策审计风险模型定义：AR=IR×CR×DR。其中：AR是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性；IR是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰

3、当审计意见的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报；CR是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性；DR是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。也可以用公式：审计风险=重大错报风险X检查风险，即Y=K/X。重大错报风险=固有风险×控制风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。一分析审计现代审计风险和传统审计风险现代审计风险模型是应用现

4、代风险导向审计理论指导审计实务的工具。本文在分析该模型的逻辑结构和相关概念的基础上，结合案例讨论了如何使用现代审计风险模型进行审计。特别指出由于国内会计师事务所客户的次优级状况决定了现代审计风险模型对中国注册会计师具有重要的意义。传统审计风险模型是由美国注册会计师协会（AICPA）1983年提出的。该模型（审计风险=固有风险×控制风险×检查风险）可以解决交易类别、账户余额、披露和其他具体认定层次的错报，发现经济交易和事项本身的性质和复杂程度发生的错报，发现企业管理当局由于本身的认知和技术水平造成的错报，以及企业

5、管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错报。从而将审计风险（此时体现为检查风险）控制在比较满意的水平。但如果存在企业高层通同舞弊、虚构交易，也就是战略和宏观层面的风险，运用该模型便会捉襟见肘了。现代风险导向审计以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行审计。因此又被称为经营风险审计，或被称为风险基础战略系统审计。现代风险导向审计按照战略管理论和系统论，将由于企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估，是评估审计风险观念、范围的扩大与延伸，是传统风险导向审计11的继承和发展。在该理

6、论的指导下，国际审计和鉴证准则委员会（IAASB）发布了一系列新的审计风险准则，对审计风险模型重新描述为：审计风险=重大错报风险×检查风险（IAASB，2003）。现代审计风险模型在传统审计风险模型的基础上进行了改进，形式上有所简化，但审计风险的内涵和外延却扩大了。其中重大错报风险（riskofmaterialmisstatement）包括两个层次：会计报表整体层次（overallfinancialstatementlevel）和认定层次（assertionlevel）。认定层次风险指交易类别、账户余额、披露和

7、其他相关具体认定层次的风险，包括传统的固有风险和控制风险。认定层次的错报主要指经济交易的事项本身的性质和复杂程度发生的错报，企业管理当局由于本身的认识和技术水平造成的错报，以及企业管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错失。二分析审计风险什么是审计风险？国内外审计职业团体和学者都下过各自的定义，可谓众说纷法，莫衷一是，其中权威性的有：　　（1）国际会计师联合会（IFAC）《国际审计准则第6号——风险评估和内部控制》指出：“审计风险是指审计人员对实质上错报的财务资料可能提供不适当意见的那种风险。例如，审计人员在那

8、些他们所不知道的情况下，可能对实质上错报的财务报表提供了无保留意见。”　　（2）美国注册会计师协会（AICPA）《审计准则说明第47号——审计业务中的审计风险和重要性》认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表未能适当地发表审计意见的风险。”　　（3）中国注册会计师协会《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》指出：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计