内部控制与会计监督讲座

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1、内部控制与会计监督专题讲座中天恒会计师事务所余采提纲第一部分内部控制案例分析第二部分内部控制第三部分内部财务会计控制第四部分会计监督内部控制与会计监督专题讲座中天恒会计师事务所余采提纲第一部分内部控制案例分析第二部分内部控制第三部分内部财务会计控制第四部分会计监督第一部分内部控制案例分析案例一：“郑百文”的警示一、辉煌的历史（一）前身：郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站成立于1986年。（二）组建：1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并的基础上组建成立。（三）辉煌：1．1988年在全国同行业率先进行股份制改革，成为全国商业批发行业

2、的龙头。2．1996年4月在上海证券交易所挂牌上市。郑百文在上市申请文件中称1986年至1996年10年间，销售收入增长45倍，利润增长36倍。3．1996年销售收入41亿元，名列全国同行业前茅。4．1997年主营规模和资产收益率等在所有商业上市公司中排第一，进入了国内上市公司一百强。5．1997年7月，郑州市把郑百文树为全市国有企业改革的一面红旗。河南省有关部门把它定为全省商业企业学习的榜样。同年10月，郑百文经验被大张旗鼓地推向全国。（一）1.1998年，郑百文即在中国股市创下每股净亏2.54元的最高纪录，净资产收益率-1148.46%，股票交易实行特

3、别处理。郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。二、神话的破灭注释：96年每股收益为0.37，净资产收益率15.88%；97年每股收益0.448，净资产收益率9.97%；（二）1999年，郑百文一年亏掉9.8亿元，再创沪深股市亏损之最。98年8月中报每投收益0.075元。（三）2000年4月其公告称“本公司1999年底总资产14亿，总负债22.28亿，每股收益-4.84元，每股净资产-6.58元。天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告。资产负债率高达159.14%。（四）2000年8月，公司公告停牌重组。（五）2001年9月27日，证监会决定对

4、郑百文予以警告并罚款200万元，对该公司董事长李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚款30、20、10万元的行政处罚，对为该公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券从业资格等行政处罚。（六）2002年8月，我国首例独立董事陆家豪告证监会案因过法定起诉期限而被驳回（起诉日是4月22日，有效日为20天前）。停证券从业资格等行政处罚。衰败似乎就发生在一夜之间。郑百文的由盛而衰，事实上正是典型的企业内部控制失控史。正如有关专家指出：“郑百文事件为上市公司敲响了警钟，公司上市并不意味着万事大吉，如果上市公司内部没有形成行

5、之有效的监督机制，上市后必然会出现问题。”三、内部控制分析对郑百文内部控制失控具体分析如下：（一）控制环境失败1．法人治理结构极不完善，董事会关注与指导缺失。“控股股东当家”，“内部人控制”。2．管理理念混乱。3．经营方针失误，管理模式不科学。工、贸、银的结合模式，“一石三鸟”的“信用大转盘”理论。4．决策随意，损失较大。5．激励失误，授权不当。（二）风险意识薄弱1．负债太高。2．盲目扩张。3．信用出现危机。（三）信息系统失真1．会计处理不规范。2．帐目混乱。3．造假帐。（四）控制活动失效，监督制度虚设巴林银行倒闭案内部控制方面的分析-----不见过程的败

6、落一、案例背景1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商业银行”。2．辉煌：由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。（1）其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。（2）1803年，为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。（3）1886年，发行“吉尼士”证券获得成功。（4）20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。（1）其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴拿

7、马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。（2）1803年，为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。注释：在1803年，刚刚诞生的美国从法国手中购买南部的路易斯安纳州时，所有资金就出自巴林银行。尽管当时巴林银行有一个强劲的竞争对手——一家犹太人开办的罗斯切尔特银行，但巴林银行还是各国政府、各大公司和许多客户的首选银行。（3）1886年，发行“吉尼士”证券获得成功。注释：1886年，巴林银行发行“吉尼士”证券，购买者手持申请表如潮水一样涌进银行，后来不得不动用警力来维持，很多人排上几个小时后，买下少量股票，然后伺机抛出，等到第二天抛出时，股票价格已涨了一

8、倍。（4）20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。