油气田企业非现场审计的实践与探索

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1、油气田企业非现场审计的实践与探索[摘要]本课题结合近两年来开展油气田企业非现场审计实践，分析和总结油气田企业非现场审计工作在提升内部审计质量和审计效率等方面的优势，剖析当前制约油气田企业非现场审计工作的主要问题，提出改进油气田企业非现场审计工作的对策。[关键词]油气田企业非现场审计实践探索近几年中国石油信息化建设成果显著，ERP系统已全面上线并单轨运行，勘探与油水井生产系统运行平稳，审计辅助软件也在中国石油内部运用推广，审计人员通过授权可以从网上审阅各单位的会计和业务信息，这对提高审计效率和审计质量具有重要意义。因此，如何更

2、好地将传统的现场审计向非现场审计转变，成为摆在我们面前的一个重要课题。本文结合近几年开展非现场审计的情况，对非现场审计的优势、存在的问题及对策作一简要分析。一、非现场审计的实践随着中国石油向世界一流综合性国际能源公司目标的迈进，中国石油信息化建设日新月益，中国石油从“十一五”就开始推广FMIS财务系统、勘探开发系统（A1系统）和油水井管理系统（A2系统），2010年开始在各油12气田企业推广ERP信息系统，包括财务模块、物资模块、销售模块、设备管理模块和项目管理模块等，与之并行运用的流程管理系统、合同管理系统、网上报销系统、

3、OA文件管理系统、电子邮件系统和档案管理系统也日趋成熟，实现非现场审计的条件已经成熟。中国石油审计为了适应信息系统和自身发展的需要，也大力倡导开展非现场审计，中国石油主要领导在集团公司2012年审计工作会议上强调指出：要积极探索以在线审计、远程审计为特征的非现场审计，推进审计工作转型。集团审计部门在审计信息化建设方面也卓有成效，完善了审计管理系统，积极推广财务审计辅助软件，为实现远程审计提供了数据基础。经过近两年的探索，目前非现场审计已逐步推开，其具体路径和方法如下：1.非现场搜集资料，进行整理和分析主要在非现场通过以下系统

4、和方法取得相关资料，一是浏览被审计单位的网页了解被审计单位总体情况和工作重点，二是通过流程管理系统了解被审计单位的主要业务类型，存在的主要风险点和关键控制点，三是通过电话沟通等，依托邮件管理系统等收集搜集被审单位非现场审计电子资料，如工作报告、业绩报告、内（外）部审计报告、预算执行情况报告以及勘探开发等方面资料，并对收集到的资料进行整理和分析。122.通过计算机辅助审计系统、ERP系统等开展非现场审计运用《中油审计2.0辅助审计系统》的综合查询和分析等功能，审阅明细账，进行财务指标分析和报表分析；利用ERP系统查阅财务模块、

5、物资模块、销售模块等资料；利用勘探与生产系统、合同管理系统和油田水井系统查阅非财务数据。在查阅过程中随时做好审计记录，留下审计轨迹，为下步现场核实提供依据，同时也为规避审计风险，提高审计成果综合运用打下基础。3．通过非现场审计数据分析技术，确定审计重点在收集和整理财务和非财务数据的基础上，利用财务辅助审计系统，采用数据分析和挖掘技术，确定审计重点并导出异常数据，将有限的审计资源部署在重点风险领域。如在对某油田的专项审计，通过非现场收集到的资料，对地质勘探支出、油气开发支出进行数据趋势分析、责任中心分析以及构成分析，结合投资计

6、划及探井核销报表，一是确定重点抽审单位；二是穿透查询探井核销凭证，关注程序的规范性；三是检查年末长期挂账项目转资情况；四是审核年末大额挂账等疑点问题。4、与现场审计结合，提高非现场审计质量12在现有的信息化条件下，非现场审计还不能完全脱离现场审计，如资产的清查盘点、重大疑点问题的落实都离不开现场，因此，现阶段非现场审计与现场审计的结合也是必要的，也是对非现场审计的一个重要支撑。二、非现场审计的创新和优势非现场审计是建立在信息系统联网基础上的一种新型审计。审计部门依托信息系统和公司各单位实现联网，对被审计单位生产经营的真实性、

7、合法性、效益性进行在线、远程监督检查，可以有效配置审计资源、提高审计效率和质量。突出表现在以下几方面的优势和创新：1.实行非现场审计，提高了审计效率，促进了审计质量的提升。传统的现场审计一般是进驻被审计单位后，才开始收集审计证据、实施具体审计，出于主客观原因，被审计单位往往不能及时提供审计证据，造成审计工作不深入或延迟。实行非现场审计后，审计人员可根据需要在ERP信息管理系统和非财务经营系统（如勘探与生产系统和油气水井生产管理系统）上查看被审计单位的业务处理和生产运行情况，审计数据的采集主要通过固定的审计数据采集接口来获得，

8、避免了现场审计中单纯依赖被审计单位提供数据，有足够的时间掌握被审单位的数据，并且能够在计算机辅助系统中12对数据进行不同类型的比照分析，便于确定审计重点和发现深层次问题，审计任务均衡的分配在日常工作中，解决了审计力量分散、审计效率不高的现象，使现场审计时间比过去有大幅的减少，既抓住了重点又