会计实务讲义u

《会计实务讲义u》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、35/35第一节货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金看一下有关规定：现金的限额、现金的收支规定，不得白条顶库等。注意：备用金不属于现金，是一种其他应收款。现金日记账是一种特种日记账，由出纳人员按照发生的顺序逐笔登记，做到日清月结。现金应当按照规定进行定期清查，如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正。如果发现账实不符，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。现金短缺，借：待处理财产损益，贷：库存现金；应该得到赔偿的，借：其他应收款，贷：待处理财产损益；如果无法查明原因的现金短缺

2、，应该计入“管理费用”，而不是营业外支出。现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；如果无法查明原因，计入“营业外收入”。二、银行存款银行存款主要掌握对账的问题。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，属于未达账项。未达账项应编制银行存款余额调节表：⑴在企业银行存款日记账的余额的基础上，加上银行已计收、企业未计收，减去银行已计支、企业未计支；⑵在银行对账单余额的基础上，加上企业已计收、银行未计收，减去企业已计支、银行未

3、计支。如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。三、其他货币资金其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。形成其他货币资金的时候，一般借：其他货币资金（明细科目），贷：银行存款。使用的时候，借：原材料等，贷：其他货币资金（明细科目）。转回的时候，借：银行存款，贷：其他货币资金。第二节交易性金融资产特殊：交易性金融资产以公允价值计量。交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应当设置“交易

4、性金融资产”总分类科目，在总分类科目下设置两个二级科目，分别是“成本”和“公允价值变动”。企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的股利或已经到了付息期但尚未领取的利息，应当记入“应收股利”或“应收利息”，而不作为交易性金融资产的成本。取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”。例：07年3月5日，A企业以每股5.1元价格购买B企业100万股股票。在07年2月

5、15日，B企业宣告每股分派0.1元的股利，在3月31日之前在册股东都可以分得股利。A企业在购买B企业股票的时候，还支付了1万元的交易费用。会计分录：借：交易性金融资产——成本500万   应收股利10万   投资收益　　　　　　1万   贷：银行存款511万在3月31日收到股利的时候：借：银行存款10万贷：应收股利10万35/35假设，B公司是上市公司，在6月30日的时候，A公司持有的B公司股票价格上涨到800万元。会计处理：借：交易性金融资产——公允价值变动300万   贷：公允价值变动损益300万在12月

6、31日的时候，A公司持有的B公司股票价格为700万元，会计处理：借：公允价值变动损益100万   贷：交易性金融资产——公允价值变动100万08年12月31日，A公司持有的B公司股票价格跌为200万元，会计处理：借：公允价值变动损益500万   贷：交易性金融资产——公允价值变动500万08年该项交易性金融资产的账面价值就是200万。★注意：交易性金融资产——公允价值变动和公允价值变动损益是两个不同类型的账户。“交易性金融资产——公允价值变动”是资产类账户；公允价值变动损益到年末要转出，每期都要结平，转到“本

7、年利润”中。交易性金融资产在期末时，要按照公允价值与账面价值进行比较，调整公允价值变动损益。处置金融资产时，处置收入与账面价值之间的差额要确认为当期的损益，记入“投资收益”，还要把原已记入公允价值变动损益的数额也要转到“投资收益”中。▲接前例：如果是在07年8月份将该交易性金融资产出售，取得价款900万元，会计处理：借：银行存款900万   贷：交易性金融资产——成本500万       交易性金融资产——公允价值变动300万       投资收益100万借：公允价值变动损益300万   贷：投资收益300万

8、500万元买入股票，07年6月30日涨到800万，8月份，每股6元，以600万将该股票全部出售。借：银行存款600万   投资收益35/35200万   贷：交易性金融资产——成本500万       交易性金融资产——公允价值变动300万借：公允价值变动损益300万   贷：投资收益300万第三节应收及预付款项应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等相关内容。知识点一：应收票据