不同的审计轮换方式对审计质量的影响

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1、学校代码：10036例矽手芗亏f节贸易声学UniversityofInternationalBusinessandEconomics硕士学位论文不同的审计轮换方式对审计质量的影响培养单位：国际商学院专业名称：会计学研究方向：审计作者：韩玉霞指导教师：叶陈刚教授论文日期：二。一二年三月TheInfluenceofDifferentFormsofAuditRotationonAuditQuality学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的

2、内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：韩王岔u．。年6月7El学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览

3、服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文：学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：韩毛亥导师签名：嘲啡)b、，年》t9，。年6月J日6具f日摘要近年来，国内外爆发的一系列财务丑闻案件，打击了投资者对证券市场的信心，也引起了人们对审计质量的重视，国内外纷纷制定了一系列提高审计质量的措施和政策，比如我国的签字注册会计师的强制性轮换政策，但是对于这一政策的效果以及是否有必要实施事务所的强制轮换还未有一致

4、的意见。之前大多数文献从任期和轮换的角度考察了审计轮换对审计质量的影响，但是却没有全面的研究不同形式下的审计轮换对审计质量的影响。基于之前的研究，本文将企业的审计轮换分为强制条件下轮换事务所、自愿条件下轮换事务所、强制条件下轮换审计师、自愿条件下轮换审计师，并以2006—2010年在沪、深上市的上市公司数据为样本，用审计师发表非标准审计意见的可能性衡量审计质量，全面地考察这几种轮换方式对审计质量的影响。另外，本文根据企业产权性质的不同，将样本数据分为国有企业样本数据和非国有企业样本数据，研究不同的审计轮换方式在不同

5、性质的企业中对审计质量的影响。实证研究结果表明，自愿轮换审计师事务所与审计质量显著正相关，自愿轮换会计师事务所能够提高审计质量，并且其对审计质量的提高作用在非国有企业中更显著；在非国有企业中，自愿轮换审计师与审计质量显著负相关，而在国有企业中，自愿轮换审计师与审计质量不相关；强制条件下的轮换，无论是审计师层面还是事务所层面与审计质量并无显著的相关关系。这说明强制性轮换作为提高审计质量的一个政策，其对审计质量的提高作用有限，而且自愿轮换会计师事务所却能够提高审计质量，这对我国的政策制定者具有一定的指导意义。关键词：审

6、计轮换、审计质量、企业性质AbstractInrecentyears，aseriesoffinancialscandalcaseswerehappenedathomeandabroad，itmakestheinvestorslostconfidenceofthesecuritiesmarket，italsohascausedpeople’Sattentiontotheauditquality．Domesticandforeignpolicymakersformulatedaseriesofmeasuresandpo

7、licytoimprovetheauditquality．Forexample，thecompulsoryrotationpolicyofcertifiedpublicaccountantregisteredinChina．Butitdoesnotreachconsensusonthepolicy’SeffectandwhetheritiSnecessarytoimplementthefilTncompulsoryrotation．Mostoftheprevious1iteraturestudyedtheinflu

8、enceofauditrotationonauditqualityfromtheperspectiveofaudittenureandrotation，butthereisnocomprehensivestudyabouttheeffectofdifferentformsofauditrotationontheauditquality．Basedonthep