企业内部控制评价的研究

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2、缸一2010年11月～独创性声明本人声明，所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得武汉理工大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签名：垒血硷日期：塑坐：!!：兰学位论文使用授权书．本人完全了解武汉理工大学有关保留、使用学位论文的规定，即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印

3、件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权武汉理工大学可以将本学位论文的全部内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存或汇编本学位论文。同时授权经武汉理工大学认可的国家有关机构或论文数据库使用或收录本学位论文，并向社会公众提供信息服务。(保密的论文在解密后应遵守此规定)研究生(签名)：爿融{V导师(签名)：武汉理工大学硕士学位论文摘要进入二十一世纪以来，在全球范围内，财务舞弊案件的频发造成了重大的经济损失，企业内部控制得到迅猛的发展。目前，国外最显著的研究成果是COSO报告

4、和SOX法案，以及ERM框架。2008年我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会正式发布了《企业内部控制基本规范》及其配套指引的意见稿，今年4月五部委又联合发布了《企业内部控制基本规范配套指引》标志着中国企业内部控制建设进入了制度化轨道。实践证明，一个企业拥有完善的内部控制制度，并非等于拥有有效的内部控制，由此内部控制评价的重要作用日益凸显出来。内部控制评价是完善企业内部控制制度并保证其有效实施的重要手段。通过内部控制评价，可以帮助企业发现并堵塞管理漏洞，加强企业内部管理，提高企业竞争力，并对

5、建立健全内部控制系统、促进内部控制目标的实现有着重要的意义。然而我国内部控制评价不论在理论上还是实务上都不很完善。因此，有必要对企业内部控制评价进行研究，建立具有可操作性的内部控制评价体系，进一步完善企业内部控制的建设。文章运用规范分析和实证分析相结合的方法，根据国内外内部控制评价发展的现状，首先从内部控制评价的基本理论入手，探讨内部控制评价的目标、主体、内容、范围及评价标准。其次，论文系统地构建了上市公司的内部控制评价指标及综合评价模型。由于内部控制自身的特性，其指标的选取只能以定性指标为主，

6、但为了尽量得到客观评价的结果，引进了定量指标。对于指标的原始数据，通过所设计指标以及企业实际实施情况进行客观打分，而采用主成分分析法赋予指标权重，最终得出综合评价分值。论文对我国18家高速公路上市公司内部控制有效性进行了实证分析，并针对高速公路上市公司内部控制的现状提出了一些完善建议。最后论文对开展内部控制评价工作的基础进行了探讨。通过研究，论文形成以下结论：(1)内部控制评价还是以信赖注册会计师的外部评价为主，而以内部控制评价为辅。(2)高速公路上市公司内部控制总体有效，其中，内部控制环境建设

7、较好，而风险评估与内部监督方面不尽如人意。另外实证数据表明，有效的内部控制并不一定带来高的经济效率，即内部控制的目标之一——提高企业经营效率和效果并没有实现。(3)我国应该在法律制度、公司治理结构及执业人员素质培养方面加强建设，为内部控制评价工作打好基础。关键词：内部控制，评价体系，主成分分析法武汉理‘f大学硕十学位论文AbstractSinceenteringintothetwentiethcentury，intheglobalcontext，thefrequencyoffmancialfra

8、udcaseshavebroughtsignificanteconomiclosses：Whichcontributedtotherapiddevelopmentofenterpriseinternalcontrol?Atpresent，theremarkableachievementatabroad15theSarbanes-OxleyActof2002andtheCOSO．Athome，relevantdepartmentsandtheoreticalCirclesincreasinglya