对医院开展全面预算管理的思考

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1、对医院开展全面预算管理的思考  摘要： 开展全面预算管理是对医院未来整体经营规划的总体安排，帮助医院管理者进行计划、控制、协调和业绩评价，是医院健全内部约束机制、规范财务管理的重要手段，积极推行预算管理对医院建立现代管理制度，提高管理水平有着十分重要的现实意义。本文论述了预算管理的概念、作用、内容、实施及注意问题，为医院预算管理科学化、规范化、合理化提供了参考。    关键词： 医院；全面预算管理；思考    利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调组织的各种经济活动，完成既定的经营目标，称为全面预算管理〔1〕。

2、《医院财务制度》第五条规定，医院财务管理的主要任务之一，即“合理编制预算，统筹安排各项资金”。通过预算管理，调控医院的各项医疗资源，是适应市场经济发展的需求，是医院管理在新形势下的必然选择。在此，结合自身学习，笔者就如何开展全面预算管理的一点浅显思考介绍如下。    1 预算的作用    1.1 利于明确目标计划 预算通过分配资源使管理目标具体化。每人都知道他们期望的是什么和他们被期望做什么，预算的编制过程正是促进部门之间协调的过程。    1.2 利于各部门间的工作协调 全面预算是各个职能部门编制预算的综合统一，通过预算可以实现事先平衡，协调各部门围绕总体目标，统筹

3、安排，平衡协调。编制预算过程本身也可以促进部门之间的协调，在增强医院的凝聚力方面起十分重要的作用，但如果管理者仅是走过场，那预算纯粹是浪费时间和金钱。    1.3 利于控制经营活动 预算的目标是控制医院实际经营活动，一份标准的预算报告一般都包含预算数据、实际结果以及他们之间的差异，必须对这些差异加以分析，以确定他们产生的原因。差异分析有助于管理者确定是否应该根据变化的情况进行修正预算，或采取纠正措施使经营活动回归正常，从而能保证预定目标的实现。    1.4 利于经营活动的评价 预算有助于衡量目标的完成情况，通过与实际结果相比较可以提供反馈信息。    1.5 助于

4、激励员工积极性 预算有助于激励人们去实现目标，这也取决于员工如何参与预算过程以及他们是否认为这些目标能达到。预算是全院职工的智慧结晶，能使职工围绕预算目标努力工作，增强全院职工的凝聚力〔2〕；分解的各个分预算目标则是考核各部门工作业绩的主要依据及准绳，通过实际与预算的比较，便于对各部门及每位员工的工作业绩进行考核评价，以此为依据进行奖惩和人事任免，调动员工的积极性〔3〕。    1.6 促进相互协调沟通 通过预算促使医院各部门不仅考虑本部门的工作目标，还要考虑各个部门及医院方方面面的关系，统筹协调各部门的目标和活动；预算使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的

5、工作目标，促进医院各部门间相互协调沟通，从而提高工作效率。    2 预算管理    2.1 预算的内容 预算的内容一般来说涉及损益预算、资本预算、现金流量预算和其他预算四个类别。    2.1.1 损益预算 以医院经营成果为核心，由医疗收入、药品收入，结余、成本、费用等指标组成，包括门诊总量预算、住院总量预算、其他业务预算、投资收益预算、营业外收支预算、结余分配预算等。    2.1.2 现金流量预算 以现金收支为基础，包括现金流入量预算、现金支出预算、债权债务预算等。现金流入量预算由医疗业务收入、向金融机构贷款、利息收入、投资返利收入、营业外收入、其他收入等组成。

6、现金支出预算由采购支出、直接人工支出、管理费用支出、基建工程支出、更新改造支出、科技开发支出、长期投资支出、营业外支出、其他支出等组成。债权债务预算由债权预算、债务预算、融资预算等组成。    2.1.3 资本预算 反映医院在工程建设、对外投资、福利设施等建设方面的投资性活动。内容包括工程建设、长期投资、更新改造等。 2.1.4 其他预算    这是指在总预算、分预算中未列出的预算项目，主要是指根据经营活动的需要，而必须单独编制预算的某些重要项目。    2.2 预算编制程序    2.2.1 “自上而下”的模式    管理者将预算强加给各部门。管理者可能觉得这样更快

7、也更好控制；然而，如果低层员工不接受预算目标的话，这种控制可能只是名不副实的。如果低层员工认为这些预算不能完成，他们付出的努力也仅仅是为了不至于引起管理者的注意罢了，并不会努力去实现这个目标。    2.2.2 “自下而上”的模式 所有阶层的管理者都参与到预算编制过程中，如果对成本负责的管理者参与那些成本预算，而且目标的实现与自己的绩效挂钩，那么他们将努力工作以证明预算的合理性。    实践中预算编制多采取“自上而下”和“自下而上”相结合的方法。预算管理机构根据本年的经营状况、预算计划和预测，对经营目标进行分解，编制总预算，并按总预算的要求，制订预算