2018曲靖会计职称备考-其他应交税费

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1、qujing.offcn.com2018曲靖会计职称备考--其他应交税费考频说明：偶尔在考试中容易出记忆性的选择，简单内容详解：其他应交税费包括城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。(一)应交资源税资源税是对我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。1.企业对外销售应税产品应交纳的资源税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交资源税2.自产自用应税产品应交纳的资源税借：生产成本制造费用等贷：应交税费——应交资源税【例2-33】甲企业本期对外销售资源税应税矿产品3600吨、将自产资源税应税矿产品800吨用

2、于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税5元。甲企业应编制如下会计分录：(1)计算对外销售应税矿产品应交资源税：HYPERLINK"http://qujing.offcn.com/"更多公职类考试信息和资料qujing.offcn.com借：营业税金及附加18000贷：应交税费——应交资源税18000企业对外销售应税产品而应交的资源税=3600×5=18000(元)(2)计算自用应税矿产品应交资源税：借：生产成本4000贷：应交税费——应交资源税4000企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=800×5=4000(元)(3)交纳资源税：借：应交税费——应交资源税22000贷

3、：银行存款22000(二)应交城市维护建设税城市维护建设税是以增值税、消费税为计税依据征收的一种税。应纳税额=(应交增值税+应交消费税)×适用税率企业应交的城市维护建设税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税【例2-34】甲企业本期实际应交增值税510000元，消费税240000元。适用的城市维护建设税税率为7%。甲企业应编制如下会计分录：(1)计算应交城市维护建设税：借：营业税金及附加52500HYPERLINK"http://qujing.offcn.com/"更多公职类考试信息和资料qujing.offcn.com贷：应交税费——应交城市维护建设税525

4、00应交的城市维护建设税=(510000+240000)×7%=52500(元)(2)用银行存款上交城市维护建设税：借：应交税费——应交城市维护建设税52500贷：银行存款52500(三)应交教育费附加企业按应交流转税的一定比例计算交纳。【例2-35】甲企业按税法规定计算，2016年第四季度应交纳教育费附加300000元。款项已经用银行存款支付。甲企业应编制如下会计分录：(1)计算应交纳的教育费附加：借：营业税金及附加300000贷：应交税费——应交教育费附加300000(2)交纳教育费附加：借：应交税费——应交教育费附加300000贷：银行存款300000(四)应交土地增值

5、税土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。根据企业对房地产核算方法不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别：1.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应HYPERLINK"http://qujing.offcn.com/"更多公职类考试信息和资料qujing.offcn.com交的土地增值税：借：固定资产清理贷：应交税费——应交土地增值税2.土地使用权在“无形资产”科目核算的：借：银行存款累计摊销无形资产减值准备营业外支出贷：应交税费——应交土地增值税无形资产

6、营业外收入3.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交土地增值税4.交纳土地增值税：借：应交税费——应交土地增值税贷：银行存款【例2-36】甲企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为25000元。甲企业应编制如下会计分录：(1)计算应交土地增值税：HYPERLINK"http://qujing.offcn.com/"更多公职类考试信息和资料qujing.offcn.com借：固定资产清理25000贷：应交税费——应交土地增值税25000(2)企业用银行存款交纳土地增值税：借：应交税费——应交土地增值税25000贷：

7、银行存款25000(五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费借：管理费用贷：应交税费——应交房产税(或应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)【例2-37】某企业按税法规定本期应交纳房产税160000元、车船税45000元、城镇土地使用税38000元。该企业应编制如下会计分录：(1)计算应交纳的上述税金：借：管理费用243000贷：应交税费——应交房产税160000——应交城镇土地使用税38000——应交车船税45000(2)用银行存款交纳上述税金：借：应交税费——应交房产税1