2018曲靖会计职称备考-应交增值税

《2018曲靖会计职称备考-应交增值税》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、qujing.offcn.com2018曲靖会计职称备考--应交增值税知识点8：应交增值税(一般纳税人账务处理)难度：B考频说明：经常在考试中出现，难度高，不易掌握内容详解：(一)增值税概述1.增值税是以商品(含应税劳务、应税服务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税相关法规规定。在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)，销售应税服务、无形资产和不动产(以下简称应税服务)以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。其中，“应税服务”包括，交通运输业、邮政业、电信业、

2、部分现代服务业服务，以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。2.根据经营规模大小以及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。HYPERLINK"http://qujing.offcn.com/"更多公职类考试信息和资料qujing.offcn.com(1)一般纳税人【提示】当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。(2)小规模纳税人【提示】小规模纳税人购进货物进项税不得抵扣，应该计入成本(二)一般纳税企业的账务处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出

3、等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”HYPERLINK"http://qujing.offcn.com/"更多公职类考试信息和资料qujing.offcn.com明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。【提示】应税行为中按照简易计税方法计税的销售不动产、不动产经营租赁服务的征收率为5%，其他情况征收率为3%。1.增值税核算应设置的会计科目为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在“应交税费”

4、科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。2.取得资产、接受应税劳务或应税服务借：材料采购生产成本管理费用库存商品原材料固定资产HYPERLINK"http://qujing.offcn.com/"更多公职类考试信息和资料qujing.offcn.com无形资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(应付账款、应付票据)【提示】购入免税农产品，按照买价和规定的扣除率计算进项税额。【例2-22】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税

5、税率为17%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2×16年6月份发生经济交易或事项以及相关的会计处理如下：①5日购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款120000元，增值税税额20400元，材料尚未到达，全部款项已用银行存款支付。借：在途物资120000应交税费——应交增值税(进项税额)20400贷：银行存款140400②10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际成本总额为120000元，同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票注明的运输费用为5000元，增值税税额550元，运输费用和增值

6、税税额已用转账支票付讫。借：原材料125000应交税费——应交增值税(进项税额)550HYPERLINK"http://qujing.offcn.com/"更多公职类考试信息和资料qujing.offcn.com贷：银行存款5550在途物资120000③15日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款为180000元，增值税税额为30600元，款项尚未支付。借：固定资产180000应交税费——应交增值税(销项税额)30600贷：应付账款210600④20日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为20

7、0000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。借：在途物资174000应交税费——应交增值税(销项税额)26000贷：银行存款200000进项税额=购买价款×扣除率=20000×13%=26000元⑤25日，生产车间委托外单位修理机器设备，对方开具的增值税专用发票上注明的修理费用为20000元，增值税额为3400元，款项已用银行存款支付。借：管理费用20000HYPERLINK"http://qujing.offcn.com/"更多公职类考试信息和资料qujing.offcn.com应交税费——应

8、交增值税(进项税额)3400贷：银行存款23400(2)购进不动产或不动产在建工程的进项税的分年抵扣。按现行增值税制度规定，自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。借：固定资产(在