盈余管理中外研究综述

《盈余管理中外研究综述》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第2012年第4期商业经济No．4，2012(总第395期)SHANGYEJINGJITotalNo．395[文章编号】1oo9—6043(2012)04—0035一o：；盈余管理中外研究综述赵妍，范亚东(东北农业大学，黑龙江哈尔滨150030)【摘要】通过对大量的文献进行综合梳理，发现西方的盈余管理研究相对较全面，而我国目前的研究主要集中在资本市场等领域，对于债务契约、管理层薪酬契约等与盈余管理相关的研究显得相对匮乏。同时，相对于西方国家的盈余管理而言，因不同的制度背景和由此而产生的诸多具有自身特点的问题，都说明我国对盈

2、余管理的研究还有很大的发展空间，值得进一步研究。[关键词】盈余管理；盈余管理动机；研究综述【中图分类号】F230【文献：际识码】B一我国的会计学者对盈余管理的一般定义是：盈余管、盈余管理定义理是指企业管理当局通过选择会计政策或其他方法，寻对于盈余管理的定义，目前在学术界尚未达成共识，求对自身有利的利润结果。对盈余管理的定义也还存在一般可以从“信息观”和“经济收益观”两个角度来理解。着一些分歧，主要表现为两点．一是盈余管理是否在会计Scott、Schipper和Healy对盈余管理的定义是目前学术界准则允许的范围之内，即盈余

3、管理是否合法合规；二是盈三种比较具有代表性的观点。WilfiamK．Scott(2000)是最余管理的方法是仅指会计方法还是包括非会计方法，如早给盈余管理下定义的。他认为，盈余管理是在不违背交易的构建和交易时点的安排等。孙铮、王跃堂(1999)认GAAP的前提下，通过会计政策选择使经理人自身利益为，盈余管理是企业利用会计管制的空间操纵会计数据或(和)企业市场价值实现最大化的行为。这是一种狭义的合法行为。秦荣生(2001)认为，盈余管理是指企业有选的概念，将盈余管理定义在公认会计原则的约束范围之择会计政策和变更会计估计的自由

4、时，选择其自身效用内，采取的方法仅包括会计政策选择。Scott从经济收益观最大化或使企业市场价值最大化的一种行为。魏明海的角度，强调企业的管理者对会计盈余或利润的控制。在(2000)认为，盈余管理又称利润操纵，是指有目的地干预此观点下，进行盈余管理的目的是为了：碍到令管理者满对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。意的财务成果，而会计盈余是决定财务成果满意与否的二、盈余管理动机重要依据；而Schipper(1989)$~认为，以信息观来看待盈余管理更有意义。信息观认为，盈利是许多决策和判断的学术界已对盈余管理进

5、行了2O多年的研究，其中重要信号，会计数据的重要属性便在于其具有“信息含Healy和Wahlen(1999)有关盈余管理动机的观点比较具量”这一特性。在此基础上他提出了一个广义的概念，即有代表性，他们把盈余管理动机大致概括为以下三类：资盈余管理是企业管理者以获取某些私人利益为目的而对本市场动机；契约动机；监管动机。财务报告对外披露过程进行干预和歪曲控制的“一种披1．资本市场动机露管理”。在此定义下，盈余管理不仅是对财务结果的控资本市场动机是上市公司进行盈余管理的一大动制，同时还可以存在于对外披露过程中的任何一个环节，因，主

6、要包括CEO更换前后的盈余管理、初次发行(IPO)也可以采取多种多样的形式，涉及的盈余管理范围比前时的盈余管理、股权再融资(SEO)时的盈余管理、配股时者大；Healy和whalen(1999)认为，盈余管理是指，企业管的盈余管理等。在企业首次发行和再发行过程中，盈余管理者运用职业判断在编制财务报告和规划交易时变更财理现象都广泛地存在着。LoushraIl和Ritter(1995)发现在务报告，旨在误导以公司业绩为基础的利益相关者的决发行股票之前，企业为了提高公司的声誉和股票的发行策或者影响以会计报告数字为基础的契约结果。

7、Healy和价格，会通过财务包装增加股票发行期间的净利润，使股Whalen的定义也是广义的，将改变企业投资的时间安排票发行后经营业绩出现人为的滑坡和股票长期收益下和规划交易也包括在盈余管理的范围内，并突出了盈余降，并称这种现象为“新股发行之谜”。Teoh，Welch，Wlong管理的动机问题。(1998)对SEO公司的研究发现，这类公司的可操控性流【收稿日期】2012—02—28[作者简介】赵妍(1984-)，女，黑龙江齐齐哈尔人，东北农业大学经济管理学院会计学在读研究生。研究方向：财务管理理论与实务。一35—万方数据商业

8、经济第2012年第4期SHANGYEJINGJINo．4。2012动应计利润在股票发行前增大，在股票发行当年达到最证明了基于债务契约动机的盈余管理的存在。Gramlich大，并在股票发行后开始减小。Aharony(2000)和H’Teoh(2002)发现，将短期债务重新分类为长期债务的概率与(1998)